《账务处理程序》PPT课件.ppt

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1、第十章账务处理程序高等学校财务会计专业系列教材课前花絮说:不的勇气高等学校财务会计专业系列教材第一节账务处理程序概述-------账务处理程序，又称为会计核算形式、会计核算组织程序。是指在会计核算过程中，特定的凭证和账簿组织与记账程序和方法相结合处理会计账务的方式。所谓凭证和账簿组织，是指会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，以及各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间；所谓记账程序和方法，是指会计人员运用会计概念知识和专业判断对会计事项（原始凭证）进行分析开始，经过编制记账凭证对会计事项进行确认、登记明细分类账和总分类账对会计信息进行分类记录和汇总，到编制出会计报表对

2、会计信息的报告或输出的程序和方法。一、账务处理程序的概念高等学校财务会计专业系列教材二、设计账务处理程序的基本要求（1）应当适应于本单位生产、经营管理的特点、规模的大小和业务繁简程度，有利于会计核算的分工、建立岗位责任制。（2）应当适应于能够正确、及时、完整地提供会计信息，以利于满足与本单位有关的各个方面决策的有用性。（3）应当适用于在保证会计工作生产具有一定的会计信息的前提下，力求简化核算手续，节约核算工作的人力、物力、财力及时间，提高会计核算工作的效率。第一节账务处理程序概述高等学校财务会计专业系列教材第一节账务处理程序概述三、账务处理程序的种类在会计实务中，根据登记总账的依据

3、和方法不同，将账务处理程序划分为以下几种：记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；日记总账账务处理程序；多栏式日记账账务处理程序。高等学校财务会计专业系列教材第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证核算形式的特点根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是最基本的会计核算形式。其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算形式的基础上根据企业经济管理和会计核算技巧的需要而发展起来的。高等学校财务会计专业系列教材二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织在记账凭证账务处理程序下：记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式（规模较小的企业也可以采用通用记账凭证

4、）；设置并采用“三栏式”的现金日记账和银行存款日记账；明细分类账根据内容和管理上的要求分别采用“甲式”、“乙式”和“多栏式”；总分类账一般采用具有对方科目的“三栏式”。第二节记账凭证账务处理程序高等学校财务会计专业系列教材（1）根据部分原始凭证（或汇总原始凭证）填制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；（3）根据原始凭证和记账凭证，详细登记各种明细账；（4）根据记账凭证直接逐笔登记总分类账；（5）月末，总分类账簿与库存现金日记账、银行存款日记账及各明细分类账的发生额及期末余额合计数进行核对；（6）月末，根据核对无误的总分类账簿与明细分类账簿

5、编制会计报表。第二节记账凭证账务处理程序三、记账凭证核算形式的账务处理步骤高等学校财务会计专业系列教材原始凭证汇总原始凭证现银行外币金存款存款日记账②③收付转款款账记账凭证⑤①核对④总分类账会计报表核对⑤明细分类账⑥记账凭证账务处理程序的步骤如图10—1所示。第二节记账凭证账务处理程序图10—1记账凭证账务处理程序高等学校财务会计专业系列教材四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围一是总分类账能够比较详细的反映经济业务发生的来龙去脉，便于查账；二是记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。在于直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，对于规模大、业务量大、凭证数量多大中型企业，登记总分类账

6、的工作量大且效率低。一般适用于规模小、业务量较少，记账凭证数量不多的企业。优点缺点适用范围第二节记账凭证账务处理程序高等学校财务会计专业系列教材第三节科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是：定期根据记账凭证编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表汇总登记总分类账。科目汇总表账务处理程序是在记账凭证核算基础上对所有涉及到的会计科目分借贷方发生额进行汇总而发展起来的。二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织在科目汇总表账务处理程序下：记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式或通用记账凭证；设置并采用“三栏式”的

7、现金日记账和银行存款日记账；明细分类账根据内容和管理上的要求分别采用“甲式”、“乙式”和“多栏式”；总分类账由于其登记依据“科目汇总表”中不能反映各个账户之间的对应关系，一般采用普通“三栏式”。高等学校财务会计专业系列教材三、科目汇总表的格式及编制方法科目汇总表是定期（如五天、十天、十五天或一个月）根据所编制的记账凭证，按相同会计科目分借方和贷方汇总其发生额的表格。其具体编制方法如下：（1）将既定汇总期内的全部记账凭证按照相同科目归类汇总（可借助“T”型账户作为工作底