金融机构往来业务的核算.ppt

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1、第7章金融机构往来业务的核算1、商业银行与中央银行往来业务的核算2、商业银行往来的核算3、大额实时支付系统业务的核算本章重点内容第一节金融机构往来业务概述一、金融机构往来的概念和内容（一）金融机构往来的概念金融机构往来是指商业银行与商业银行之间、商业银行与人民银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。（二）金融机构往来的内容1、商业银行之间的往来（也称同业往来）包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等。2、商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金、缴存（支取）存款准备金、向中央银行

2、借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。3、商业银行与非银行金融机构的往来是指商业银行与保险公司、信托投资公司、金融租赁公司、财务公司等非银行金融机构之间由于资金划转、票据交换等业务所引起的资金账务往来。二、金融机构往来的核算要求1、坚持“资金分开，独立核算”的原则2、商业银行在中央银行的存款账户要严格管理商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账,不得提取现金。3、各商业银行之间临时性的资金占用要及时清算4、商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清

3、算资金。第二节商业银行与人民银行往来的核算商业银行与中央银行往来是指商业银行向中央银行由于办理缴存（支取）现金和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银行开立的存款户进行清算资金往来等业务往来。一、商业银行与人民银行的往来关系1、在当地人民银行开立一个备付金存款户，按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。将业务资金存入人民银行，与人民银行建立收支往来关系。2、商业银行上下级行、处之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨。3、商业银行与其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理。4、商业银行的业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取。5、商业银行要按规定向人民

4、银行缴存法定的存款准备金。6、商业银行可以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行办理资金拆出拆入，再贴现。7、商业银行可以接受人民银行的委托，办理人民银行的委托贷款业务等。一、商业银行与人民银行的往来关系二、商业银行与人民银行往来会计科目设置1、“存放中央银行款项”资产类科目，用于核算商业银行存放于中央银行的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过该科目核算。当在中央银行存款增加时，计入该科目的借方；当在中央银行存款减少时，计入该科目的贷方。期末余额

5、在借方，表示本行存放在中央银行存款的结余数。“存放中央银行款项”科目按存放款项的性质可以设置下列3个明细账户：（1）备付金存款户用于核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况。它是核算本行与中央银行往来业务的基本账户，本行与中央银行的资金账务往来业务均通过该账户进行核算。（2）准备金存款户用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。（3）财政性存款户用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。2、“向中央银行借款”负债类科目，用于核算商业银行向中央银行借入的款项。向中央银行借入的款项时，计入该科目的贷方；向中央银行归还借款时，计入该科目借方。期

6、末余额在贷方，表示本行尚未归还中央银行的借款。该科目按照借款性质，下设“年度性借款户”、“季节性借款户”、“日拆性借款户”等明细账户。3、“利息收入”损益类科目，核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入。可按业务类别进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。4、“利息支出”损益类科目，核算银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的

7、利息支出。按利息支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。三、向中国人民银行存取现金的核算1、存入现金商业银行将超过库存限额的现金送存人民银行时，会计分录为：借：存放中央银行款项——备付金存款户贷：库存现金2、支取现金当商业银行库存现金限额不足，签发现金支款凭证到开户的人民银行提取现金时，会计分录为：借：库存现金贷：存放中央银行款项——备付金存款户四、向中国人民银行缴存存款的核算1、缴存存款的范围（1）缴存财政性存款。财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等。