《税收与税务会计》PPT课件.ppt

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1、税务会计与税收筹划第一章税收基础第二章税务会计概论第一章税收基础一、税收的概念税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力，按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。对概念的理解：税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收必须借助于法律形式进行。第一节税收概述注意与税法的关系税法是规定国家与纳税人之间在征收和缴纳税款方面的权利、义务关系的法律规范的统称．第一节税收概述二、税收的特征税收的强制性主要是指国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制性是最为明显的形式特点。税收的无偿性税收

2、的无偿性有别于国有资产收入和国有债务收入。税收的固定性国家在征税前以法律的形式规定征税对象及征税额度、征税方法等。税收的三个特性相互联系、相互影响，构成统一的整体。第一节税收概述三、税收的作用是国家组织财政收入的主要来源组织财政收入是税收的最基本职能。是国家对经济实行宏观调控的手段。调节个人收入差距，实现社会共同富裕。维护国家权益，促进国际经济交往。第二节税制的构成要素税收制度简称税制，是国家各种税收法律、行政法规和征收管理办法的总称。税收制度包括税收实体法和税收程序法两大部分。税收程序法是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票

3、管理、税务争议处理等内容。税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。第二节税制的构成要素税制的构成要素，是指税法应当具备的必要因素和内容，简称税制要素。税制要素一般包括征税人、纳税人、征税对象、税目、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则等。第二节税制的构成要素一、纳税权利义务人纳税人，是纳税义务人的简称，也叫纳税主体，是税法规定的享有纳税权利、负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体，主要是指一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。代征人，即受税务机关委托代征税款的单位和

4、个人。第二节税制的构成要素扣缴义务人，有些税款，为了有利于征收管理，由向纳税人支付款项或收取款项的单位和个人代扣代缴、代收代缴税款，这样的按税法规定负有扣缴义务的单位和个人称扣缴义务人，如个人所得税，多数项目由支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税单位，即纳税人的有效组合。负税人，是指最终承受税收负担的单位和个人。第二节税制的构成要素二、纳税对象、税目纳税对象，也称征税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的目的物，也是缴纳税款的客体。是一种税区别于另一种税的最主要标志。对税种的纳税对象作进一步的划分，进行归类，这种归类就是税目，即征税对象的具体化

5、。税目体现了征税的范围，反映了征税的广度。第二节税制的构成要素计税依据纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。以纳税对象的价值单位计算时，其计税依据是从价计税；以纳税对象的数量计税时，其计税依据是从量计税；既以价值又以数量为依据计税，为复合计税。第二节税制的构成要素三、税率税率，是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算应纳税额的尺度，体现了征税的深度。税率按经济意义划分名义税率实际税率定额税率比例税率累进税率按表现形式划分第二节税制的构成要素定额税率，又称“固定税额”，是以课税对象的自然实物量为单位，直接规定每一自然单位的固定税额。比例税率，即对

6、同一征税对象或同一税目，不分数额大小，规定相同的征收比例，是一种应用最广、最常见的税率，一般适用于对商品流转额的征税。第二节税制的构成要素累进税率，是指按照纳税对象数额大小设置的逐级递增的系列税率，税率随着征税对象数额的增大而提高，即把纳税对象按一定的标准划分为若干个等级，从低到高分别规定逐级递增的税率(包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率)。累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率第二节税制的构成要素四、纳税环节是税法规定征税对象在商品流转过程中应当缴纳税款的环节类型：一次课征制、两次课征制、多次课征制五、纳税期限指税法规定的纳税人向

7、国家计缴税款的期限分为按次纳税和按期纳税两种形式第二节税制的构成要素六、税额计算应纳税额=计税依据*适用税率（单位税额）七、税负调整税收减免（1）税收减免的含义。（2）税收减免的类型。（3）税收减免的形式。税收加征（1）地方附加，简称附加。（2）加成征收。（3）加倍征收。第二节税制的构成要素减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。类型：报批类减免税和备案类减免税第二节税制的构成要素减免税的形式：减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款，

8、而免税则是对应纳税额全部免征税款。起征点。是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征