审计风险包括哪些内容【政府投资项目审计风险及防范】.docx

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1、审计风险包括哪些内容【政府投资项目审计风险及防范】　　摘要：2011年是十二五规划的开局之年，各地在新的五年规划之中，把更多的精力重心放在了保民生、重基础之上，更多的财政资金运用到了公共项目及基础设施建设中，大力开展政府投资项目审计将是各级审计机关的侧重点。项目多、任务重、人手少、专业人员缺乏，对于政府投资项目的审计，质量无疑被提到了审计工作的重中之重。尤其是近几年来，对政府重点投资项目以及涉及社会公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程，各审计机关都会有重点地对其建设和管理情况实施跟踪审计，并有选择性地对重大项目开展绩效审计，将审计关口前移，

2、审计时间拉长，审计内容增多，审计责任加重，致使审计风险增强，审计质量难以得到保证。　　关键词：政府投资项目；审计质量；风险；防范　　中图分类号：F830.59文献标识码：A文章编号：　　新的审计准则在第六章中对于审计质量控制和责任进行了详细的规定，包括各审计人员的工作职责及应承担的责任，明确了各个环节质量管理的分工和责任，使审计人员各尽其能、各负其责、追究有源。审计质量是审计工作的重心，审计质量不合要求，无非是做了劳命又伤财的无用功。近几年来，审计机关对于政府投资项目开展的审计，随着跟踪审计方式运用的逐渐成熟，质量在逐年提高。但是也偶会有经过审计的项目，通过其它

3、渠道发现存在的问题被移交司法机关，即对应发现的问题未发现的风险；或者对于审计的项目，被审计单位对审计结果有疑义申请复议，即审计结论的风险；尤其在近两年江苏省多地发生政府投资审计人员被“请”入检查院的事件，即廉政审计的风险等等。加强政府投资项目审计质量、防范审计风险已是迫在眉睫。　　一、政府投资项目审计风险的概念及具体内容　　审计风险的概念在百度百科中描述为审计风险是指审计人员对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。可以看出这里指的是以财务审计为主的审计风险，应用到政府投资项目审计上并不完全准确。结合实践经验及有关专家的总结，政府投资项目审计风险可以表述

4、为在对政府投资项目审计中，由于审计人员自身或者采用的方法程序不恰当，对政府投资项目作出了不正确的审计结论，导致审计质量达不到预期目标，根据审计职责承担相应责任，造成一定影响的风险。　　在具体审计中，存在的审计风险有如下几方面：　　（一）人的风险　　政府投资项目涉及的参建单位较多，除了审计机关，还有建设单位、监理单位、施工单位、采购供货单位、勘察设计单位、招标代理单位及政府监管单位等，由于各单位的资质、专业、水平不一，人员素质更是千差万别，风险自然不可避免。　　1．审计人员的风险　　审计准则对审计人员应具备的职业要求有：遵守法律法规和本准则、恪守审计职业道德、保持

5、应有的审计独立性和具备必需的职业胜任能力，并且应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。政府投资项目审计人员一是在职业能力上不仅要有审计基础知识，还应有建筑、公路、市政、园林绿化、水利、港口航道、安装等各种专业知识水平，更要对各行业的法律法规、标准制度等有一定的掌握，如今审计工作信息化日益提高，审计人员还要对计算机审计具备一定的能力。综上所述，政府投资审计人员需要具有多学科、多领域的综合性复合人才。而针对现实情况，这样的审计人员很缺少，到基层审计机关更是基本没有。业务水平不高，审计质量则得不到保障。二是在职业道德上，由于审计监管

6、不足，审计人员廉政理念缺乏，产生经济利益的牵连。特别是跟踪审计项目，现场跟踪审计人员长期与各相关单位接触，日久人熟，情面熟面难以拒绝，经不住物质诱惑，最终审计“网开一面”，加大了审计风险。三是为解决审计力量的不足，审计机关一般都会聘请社会中介机构参与审计，但中介审计人员素质参差不齐，单位管理水平有限，审计知识缺乏，中介机构选择及管理，这些问题的存在进一步增加了审计的风险。　　2．建设单位人员的风险　　政府投资项目根据《政府投资项目审计规定》第十条，应当确定项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位为被审计单位。目前我市政府投资项目多以以项目法人管理模式、使用单位

7、自建模式和建设工程指挥部模式为主，少部分项目则采用项目管理模式。项目建设的负责人或指挥部的指挥长，往往是理论水平丰富，但实践经验不足。现场负责人又常常会更换调动，致使工程建设管理过程中不能严格执行国家有关规定制度，增加审计风险。　　3．其它参建单位人员的风险　　政府投资项目审计中与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位，需要对其取得项目资金的真实性、合法性进行调查。这些单位人员复杂，管理松散，为了自身的经济利益，往往会有种种刁难蛮横、弄虚作假的举止，存在一定的审计风险。　　4．政府监管机构的风险　　近几年我国虽然出台了许多的制度规定，但部分监管机构，仍然因为

8、利益的原因，出现“项目建