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1、第26卷第127期湖南财经高等专科学校学报Vol26No1272010年10月JournalofHunanFinancialandEconomicCollegeOct2010促进我国创业投资发展的税收政策探讨王礼红(常州纺织服装职业技术学院经贸系,江苏常州213164)摘要创业投资的发展离不开政府政策的支持,更离不开税收政策的激励。在分析现有创业投资税收激励政策现状的基础上,各级政府为促进创业投资发展,应该从创业企业、创业投资企业、投资者三个方面为创业投资发展提供税收政策激励。关键词创业投资;税收框
2、架;税收政策中图分类号F810422文献标识码A文章编号1009-4148(2010)05-0073-03目前我国对创业投资的鼓励、扶持的税收政策,机构运作,然后创业投资企业在市场上寻找值得投还不是很完善。笔者在分析我国促进创业投资发展资的企业,通过这样的关系将这三个市场主体联系税收政策不足的基础上,提出了进一步完善我国对在一起。创业企业作为一个市场主体在激烈的市场创业投资税收激励政策的建议。竞争中有可能生存下来发展壮大,也有可能被淹没一、创业投资税收框架在市场之中,创业企业发展成功后,创业投资企业1、创
3、业投资参与各方就会通过创业企业在资本市场上市或者并购等手段创业投资是指以高新技术企业为基本投资对象,退出,实现投资收益。创业资本又开始寻找下一家通过股权转让收回投资并获取收益的创新型金融投创业企业开始新一轮投资,这样周而复始。此外,资,创业投资对高新技术产业的∀助推器#作用已作为投资者的机构和个人也可以直接参与创业企业为世界各国实践所证实。在市场经济下投资者(机投资,如图1所示,可以看出创业企业可以从创业构或个人)、创业投资企业、创业企业构成了创业投投资企业或者投资者那里获取创业资金,创业投资资紧密相连的三个市场主体,它
4、们之间的关系可以企业的资金来自于投资者。创业企业实现经营收益用图1来表示。后,又会以利润、股息、红利等形式回报给创业投资企业、投资者。从图1可以看出,创业投资的运作过程以及创业资金的流入与收益回报。2、创业投资的税收框架从图1可以清晰看出创业投资的运作过程,投资者、创业投资企业、创业企业这三个市场主体涉及到的税收缴纳就是创业投资的税收框架。首先,作为创业投资对象的创业企业在市场运营过程中要缴纳流转税,取得经营成果后要缴纳企业所得税,在创业投资市场主体中,一般来说是由企业、作为创业企业通常都是高新技术企业,对创业企业金融机
5、构和个人将资金投向创业投资企业,交由该的税收优惠政策由所得税法规定。另外,创业企业!收稿日期:2010-09-11课题项目:江苏省教育厅高校哲学社会科学基金指导项目∀改善创业环境的税收政策调整研究#(编号:09SJD790002)的阶段性研究成果作者简介:王礼红(1981-),江苏高淳人,常州纺织服装职业技术学院讲师,注册会计师,硕士,研究方向:会计理论和准则、税收理论和法规73向创业投资企业、投资者分配投资收益的过程也涉二是∃税收政策通知%明确了创业投资企业可以进行及税收的缴纳,这通常为创业企业和机构投资者缴应纳税额
6、的抵免,对创业投资企业的投资者并没有税纳企业所得税,个人投资者缴纳个人所得税。再者,收优惠。按照国家税务总局∃关于企业股权投资业务作为创业企业通常为高新技术企业,必然有很多高若干所得税问题的通知%(国税发[2000]118号),如科技人才,就企业内部人才而言要交纳个人所得税。果创业投资者为机构的话,自然可以在创业投资环节从图1的运作来看,创业投资的税收框架就是关于享受所得税抵扣,避免重复征税。如果创业投资者是创业企业、创业投资企业、投资者三个税收环节,个人的话,就需要按照投资回报缴纳20%的资本利具体涉及到的税种就是企业
7、所得税、增值税、个人得税,从而使创业企业的经营所得被重复征税。同所得税等。时,由于个人投资创业企业有很大的风险,投资创业二、目前我国促进创业投资税收政策的现状分析企业的经营成果又存在重复征税,在一定程度上影响1、近几年促进创业投资的税收政策的发展状况了个人投资者通过创业投资企业参与创业投资的积(1)财税[2007]31号文的发布明确了我国促进极性。三是∃税收政策通知%规定的在创业投资企业创业投资企业发展的税收政策的基本原则。财税环节核定应纳税所得额抵扣额度的做法,对有限合伙[2007]31号文给予创业投资的优惠如下:一是
8、实施制创业企业投资没有意义。一方面通知中规定创业税收优惠政策的环节是创业投资企业;二是税收优惠投资企业的形式为有限责任公司或者股份公司;另一方式是抵扣应纳税所得额;三是税收优惠的基本条件方面,新的企业所得税的征纳对象是法人企业,有限是合格创业投资企业采取股权投资方式投资于未上合伙制的创业投资企业由出资人分别缴税,就不
