会计收益和经济收益的比较分析

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1、!!会计·学术交流会计收益和经济收益的比较分析""""""""""""""武"汉""!""#""$"%"&""""""""""""""在我国，会计收益被作为企业上市、获取配股资格和分配行分析的基础上，分别确认和计量收益的主要条件。然而，会计收益在确认和计量过程中还存在本期已实现的收入和相应的成本费诸多缺陷。为客观揭示企业经济活动的本质，如实反映企业的用，收入与费用相配比后的差额，即盈利性和盈利能力，会计应更多地从经济学角度来设计收益为会计收益。确认和计量的模式。本文就此作以下比较研究。经济收益和会计收益的差别：一、会计收益

2、和经济收益的差别!"经济收益可以较准确地反映古典经济学家亚当·斯密在其代表作《国富论》中首先将企业收益的本质——财富的增加；收益定义为“财富的增加”、“那部分不侵蚀资本的可予消费的会计收益更多地依赖人为设计的确数额”。英国古典经济学家马歇尔在其《经济学原理》中将“财认和计量模式，包含很多选择、分富的增加”这一收益观念引入企业，并提出“增值收益”。英国析、判断和估计程序，较多地关注形著名经济学家!"#"希克斯认为：“收益是一个人在期末和期初式和名义，强调符合特定的会计标准。保持同等富有的前提下可能消费的最大金额。”希克斯的收

3、益#"经济收益不仅包括已实现收益，还包括未实现收益，可概念建立在资本保全的基础上，得到了广泛认可，在现代西方以完整反映企业收益信息的全貌；会计收益更强调经营活动，经济学理论中占支配地位，并对会计收益理论产生很大的影强调实现、应计、配比、历史等概念，不确认未实现收益。响。一般认为经济收益以资本保全为基础，是剔除追加投资和$"经济收益更强调资本保全，原资本（期初资本）必须得利润分配等企业与投资人交易之后，净资产的增加额。到保全，成本耗费得到充分补偿后，超过期初资本的部分，才会计收益的确认理念是产出价值大于投入价值的差额，能确认

4、为收益；在通货膨胀较为严重时，会计收益虽然可使财它遵循一系列会计假设和会计原则，在对本期已发生交易进务资本得到保全，但却不能体现实物资本的保全。!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!出（清偿）的。”念很有必要。当前，以公允价值取代历史成本，或公允价值与!"引入公允价值概念的必要性。根据财务报表的目标、财历史成本并存的提法颇为流行。有学者认为，从$%世纪&%年代务报表信息的质量标准以及财务报表的基本假设，可以推断以来美国财务会计的发展方向看，公允价值会计可能取代沿得出，交换

5、价格是财务报表的计量属性。但是交换价格这个概用了百年的历史成本会计，成为$’世纪的最主要计量模式，并念仍然存在局限性，主要表现在：!在债务重组、非货币性交将导致会计计量的一场大革命。易、投资等交易活动中，经常没有交换价格，显然交换价格概#"公允价值与其他计量属性的关系。按照()*+和我国关念无法概括和说明这些交易活动。"尽管现行财务报表模式于公允价值的定义，历史成本、现行成本、可变现价值、现行市是以计量经营成果和现金流量为主，但并不说明资产价值的价等均属于公允价值的范畴，可变现净值、未来现金流量现值计量在财务会计的计量中不

6、重要。相反，财务会计为了达到决则不符合公允价值的定义。而,)*-定义的公允价值是“在当策有用性的目标，需要在财务报表之外对资产的价值进行计前交易中”使用的金额，从而将历史成本排除在公允价值的范量，资产评估就是确定资产价值的主要方式。在进行资产评估畴之外了。时，需要应用公允价值概念。#交换价格这个概念很难将历史笔者认为，公允价值是在选择计量属性时的一个理想目成本、现行成本、现行市价、可变现价值、未来现金流量现值等标。历史成本（历史收入）作为已经发生的交换价格，无疑最接计量属性统一起来，因为现行成本、可变现价值、未来现金流近公

7、允价值，可以看作是公允价值的一种表现形式。现行成量现值，充其量只是一种模拟的交换价格，其实际上并未发生本、可变现价值、现行市价，在没有实际交换价格的情况下，是交换活动。通过模拟实际交换价格来实现公允价值的方式，它们也可以公允价值概念的应用范围很广，它既可用于货币性交易，看作是公允价值的表现形式。未来现金流量现值，是在无法模又可用于非货币性交易；既可以包括实际的交换价格（如历史拟交换价格的情况下，通过对未来现金流量的贴现来逼近公成本），又可包括模拟的交换价格（如现行成本、可变现价值）；允价值的一种方法，所以不能将未来现金流量

8、现值等同于公既可用于财务报表计量，又可用于资产评估和其他财务报告允价值，它如何才能更好地实现（或逼近）公允价值，还有待进的计量。因此，在财务会计和财务报表计量中引入公允价值概一步研究。#"·"#·财会月刊!""#$%&学术交流·会计!!!"经济收益的计量按照“期末净资产!期初净资产”的模性或存续时间很短