对我国出口退税政策的探析

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1、2010年第l2期中闽高新技术企业N0．12．20lO(总第147期)ChinaHi-TechEnterprises(CumulativetyNO．147)对我国出口退税政策的探析吴天卓早(惠州经济职业技术学院，广东惠州516057)摘要：出17退税政策作为一个宏观调控手段，20多年来对我国外贸的发展起到了积极的作用。文章通过阐述我国出口退税政策实施的理论依据，挖掘我国现行出17退税实施中存在的问题，从而为我国出口退税政策实施提供建议。关键词：出口退税；宏观调控；税收征管体系；外贸代理制；免税采购制中图分类号：F224文献标识码：A文章编号：1009—2374(20

2、10)12—0063-02出口贸易的发展不再一味强调量的增长，出口商品结构国际税收协调的内在要求。出口退税可以实现税收中性，故的优化才能保证我国外贸持续、健康、快速的发展，因此近年成为国际惯例。它又称“零税率”原则。“零税率”是指我国来，各种宏观调控政策各显所长，积极地引导出口贸易发展，企业生产的出口货物所应缴纳的间接税(增值税、消费税)为其中出口退税政策受到了极大的关注，出口退税的改革尤其零。“零税率”原则也就是“征多少税、退多少税”。根据“零税是退税率的结构性调整，正在对我国的出口贸易产生重要影率”原则，将出口货物在国内已实际缴纳或负担的税负全部响。退还给出口企

3、业，使其可以用不含税价格在国际市场上进行公平竞争，有利于促进我国对外贸易的发展。一、我国出口退税政策实施的理论依据(三)宏观调控原则从理论上看，在当今世界上，出口退税之所以能作为一种出口货物退(免)税的宏观调控原则是通过税收的职能作国际通行的做法而被国际社会广泛采用，主要是由以下几个用来体现的。国家制定的出口货物退(免)税政策，既符合国因素决定的：际惯例，又体现了国家的经济政策。例如，对黄金首饰、珠宝(一)公平竞争原则玉石等贵重货物，凡由指定经营企业出口的可办理退税，凡由从国家间公平的角度来看，根据国际上公认的国家间税非指定经营企业出口的不退税，以保证国家经济政策的

4、贯彻；收公平原则，一国只应对本国的消费者征税，而不应对外国消对从增值税小规模纳税人处购人的出口货物，一般也不予退费者征税，即不应该把税负转嫁给外国消费者，实行税收输出税，但对购入的某些列举的传统货物，考虑到其所占出口比重政策。由于税收是商品的必要成本，因此，税负高低是影响商较大以及生产、采购的特殊因素，特准给予退税，以保护我国品竞争力的重要因素。现今世界上，各个国家的税收制度不传统出口货物的生产和发展；对少数因国际、国内差价大而出尽相同，其产品所含的间接税也有所不同，因而在同一国际市口获利较多的货物和国家限制、禁止出口的货物等则不予退场上也就无法进行公平竞争，我国出

5、口退税政策及其调整研税，以调节出口货物的利润和防止资源外流。总之，国家通过究只有在出口国退净了这批商品的间接税，然后再由进口国对出口货物实行符合国际惯例的免税、退税和不予退税的政征收间接税时，才实现了税收公平，从而为商品的公平竞争创策，充分体现了国家以鼓励、限制、禁止等方式进行宏观调控造了条件。的经济政策。公平税负原则。对出口货物实行退(免)税是保证出口(四)国际组织的规定货物公平参与国际贸易竞争的基本要求。由于各国政治、经出口退税不是出口补贴，国际组织有明确的规定。济、历史和传统的差异，各国税收制度也不尽相同，这使得同1．关贸总协定(GA'I~黼件九《注释和补充规

6、定》中规定：一货物在不同国家的税收负担高低不等。这种国际间的税收“免征某项出口产品的关税，免征相同产品供内销时必需缴纳差异，必然造成国际贸易间出口货物含税量不同，导致各国产的国内税，或退还与所缴纳量相当的关税和国内税，不能视为品在国际市场上不能做到公平竞争的结果。消除这一影响的一种补贴。”办法，就是按照国际惯例，对出口货物退(免)本国已征收到2．GATr东京回合拟定的《补贴反补贴守则》中的“出口的间接税。补贴示例清单”详细列举了出口补贴的12种形式，其中规定：(二)中性原则“对出口产品生产和销售的间接税的免除和退还超过对用于中性原则，又称之为效率原则，是指税收课征不

7、会改变私国内消费的同类产品的生产和销售所征收的间接税”才能视人部门中的商品、劳务或投入要素的相对价格。在国际税收为出口补贴。中，严格意义上的“中性”是指一国国民的国外所得由所在地3．世界贸易组织(WTO)在其制订的《补贴与反补贴措政府课征税收，母国政府不课征任何税收。在出口贸易上，如施协定》附件2中明确：“间接税减让表允许对出口产品生产果一国的财税政策运用不当，将会扭曲市场的资源配置功能，投入消耗的前阶段累积间接税实行豁免、减免或延期。”由此并引起国际贸易争端，因此，税收中性便成为多边贸易体制下可见，出口退税与出口补贴有着本质的区别。但当出口退税一63—的金额超