出口退税率调整.ppt

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1、出口退税率调整一目录content（一）出口退税率调整的内容（三）执行时间和出口时间的确定（四）案例（二）过渡政策退税率与适用税率一致的：原征税率和退税率均为16%的出口货物服务，退税率调整为13%；原征税率和退税率均为10%的出口货物服务，退税率调整为9%。原退税率小于适用税率的：此次不作调整出口退税率。（一）出口退税率调整的内容（二）过渡政策2019年6月30日前（含2019年4月1日前），出口适用增值税免退税办法的货物服务（原征退税率均为16%或10%的）：适用增值税免退税办法的，购进时已按调整

2、前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。（二）过渡政策（含4月1日前）如果一家外贸企业4月1日前报关出口了一批适用税率16%（10%）的货物，4月1日之后取得13%（9%）的增值税专用发票，应按照13%（9%）的退税率办理退税,取得16%（10%）的增值税专用发票，应执行16%（10%）的退税率。如果

3、一家生产企业4月1日前报关出口了一批适用税率16%（10%）的货物，应执行16%（10%）的退税率。（三）执行时间和出口时间的确定报关出口（不含保税区出口）的，以海关出口报关单上注明的出口日期为准；保税区及经保税区出口的，以离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准；非报关出口的，以出口发票或普通发票的开具时间为准。外贸企业A于2019年3月15日购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专

4、用发票；4月30日，A将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？3月15日购进的出口货物，已按调整前16%的税率征收增值税，应执行调整前16%的退税率。4月15日购进的出口货物，按照调整后13%的税率征收增值税，应执行调整后13%的退税率。生产企业A于2019年3月15日购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票；4月15日，又购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票；上述两批原

5、材料均用于生产某种出口货物。4月30日，A将该货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。对于这种情况，应如何确定出口货物退税率？应统一按照调整前16%的退税率计算退税额。离境退税物品退税率调整二目录content（一）离境退税物品退税率调整内容（三）执行时间和出口时间的确定（四）案例（二）过渡政策自2019年4月1日起，将退税物品的退税率由原11%一档调整为11%和8%两档：适用税率为13%的退税物品，退税率为11%；适用税率为9%的退税物品，退税率为8%。（一）离境退税物品退税率调整内容

6、（一）离境退税物品退税率调整内容截至目前，实施离境退税政策的省（市）已经有26个。湖北省尚未实行离境退税政策。（二）过渡政策2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率；按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。（三）执行时间和出口时间的确定离境退税物品退税率的执行时间，以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准。某境外旅客3月20日到我国游玩，3月21日在北京某退税商店购买了一只皮箱和一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发

7、票上注明皮箱税率16%、中药饮片税率10%。4月21日又购买了一批中药饮片，取得发票上注明的税率为9%。4月25日，该境外旅客从北京首都机场离境。在为该旅客办理离境退税时，应如何计算确定其退税额？该旅客3月21日购买的皮箱和中药饮片，应统一按照11%的退税率计算退税额，4月21日购买的中药饮片，应按照8%的退税率计算退税额。1、“出口退税率文库”是执行出口退税政策的基础，本次退税率调整后，文库为2019B版；2、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策；3、纳税人出口货物劳务、发生跨境应

8、税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合39号公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。