金融资产应收及预付项目概述(PPT 53张).ppt

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1、章金融资产（2）应收及预付项目节应收票据及贴现一、应收票据的概述应收票据是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、材料、提供劳务等收到的商业汇票。二、应收票据的计价（一）应收票据的计价一般按其面值计价。但对于带息的应收票据，应于期末（指半年末和年末）按应计利息，增加应收票据的账面价值。二、应收票据的计价（二）应收票据利息及到期日的确定利息=票据面值×票面利率×期限（年、月、日）（年、月、日）注意利率和期限保持一致票据期限如按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一天，即“算头不算尾”或“算尾不

2、算头”三、应收票据的核算（一）不带息应收票据的核算应收票据收到的商业汇票款冲销的商业汇票款未到期的票据账户设置会计分录借：应收票据5850贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）850[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。①收到票据时:业务举例借：银行存款5850贷：应收票据5850会计分录[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出

3、为期3个月的商业汇票一张抵付货款。②票据到期，对方付款时:业务举例会计分录借：应收账款5850贷：应收票据5850[例]甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票注明价款5000元，税款850元。对方开出为期3个月的商业汇票一张抵付货款。③票据到期，对方未付款时:业务举例（二）带息应收票据的核算带息商业汇票，还应当于中期末和年末，按规定对计算票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用权责发生制原则的要求[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上

4、注明销售收入为500000元，增值税税额85000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理：（1）收到票据时借：应收票据585000贷：主营业务收入500000应交税费─应交增值税（销项税额）85000[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售收入为500000元，增值税税额85000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理：（

5、2）年度终了（2013年12月31日）计提票据利息票据利息＝585000×6%/12×3＝8775（元）借：应收票据8775贷：财务费用8775[例3-2]甲企业2013年10月1日销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明销售收入为500000元，增值税税额85000元，收到A公司交来6个月带息商业承兑汇票一张，面值585000元，票面利率为6%。甲企业应作如下账务处理：（3）票据到期收到款项收款金额＝585000＋585000×6%/12×6＝6025502004年的票据利息＝585000×

6、6%/12×3＝8775借：银行存款602550贷：应收票据593775财务费用87751.贴现的含义（三）应收票据贴现的账务处理是指企业将未到期的票据转让给银行，银行在扣除按贴现利率计算的贴现利息后，将其差额支付给贴现企业的行为。2.贴现的计算分以下四个步骤：第一步，计算到期值带息票据的到期值=面值＋票据利息第二步，计算贴现期贴现期是指贴现日至票据到期日前1日的时期，如果承兑人在异地的，另加3天的划款日期第三步，计算贴现利息贴现利息=到期值×贴现率×贴现期第四步，计算贴现净额贴现净额=到期值－

7、贴现利息会计分录借：银行存款97750财务费用2250贷：应收票据（短期借款）100000[例]某企业于4月1日将7月1日到期，面值100000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%。①办理贴现时:业务举例贴现利息=100000*9%*3/12=2250银行承兑汇票商业承兑汇票会计分录借：短期借款100000贷：银行存款100000同时：借：应收账款100000贷：应收票据100000[例]某企业于4月1日将7月1日到期，面值100000元的票据到银行办理贴现，银行年贴现率为9%。②假设上述

8、票据为商业承兑汇票，到期出票人无款支付:业务举例第二节应收账款一、应收账款的定义应收账款是指企业对外销售商品、材料以及提供劳务而应向购货方或接受劳务方收取的款项。二、应收账款的计价应收账款的入账金额一般应以双方成交时的实际发生额入账，包括销售商品的价款，应收的增值税款及代垫的运杂费用等。存在商业折扣和现金折扣时应考虑商业折扣和现金折扣等因素（一）商业折扣：概念形式影响指企业根据市场的供需要求、季节变化或针对不同客户，在商品的标价上给予一定的折扣。目的是为了促销。通常用折扣10%（九折）、折扣40