答辩准备资料 ,毕业论文模版.doc

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1、1.什么是会计委派制会计委派制是一种会计人员管理体制，是国家以所有者的身份，凭借其管理职能对国家所属的企业、事业单位的会计机构负责人和主管会计进行委派的一种制度。此种制度使得资产所有者对直接对会计流程和会计人员进行管理，可以第一时间对出现的问题和孑盾提出解决办法，提高了办爭效率，遏制了了会计流程q»的违规行为,是我国会计管理工作改革q»的有益尝试。2•两种方法下的利润操纵问题在企业合并屮，无论是购丈法下还是权益结合法下，一些企业正是利用了这些法规政策的空白或灵活性及其他手段进行利润操纵，来实现自己的F

2、I的。（一）购买法下的利润操纵。在购买法下，支付对价资产的公允价值和账而价值的差额计入半期损益，购买企业可通过调节资产的公允价值来调节企业利润。利用公允价值评估准则的不完善，购买企业还可以压低购入资产的重估价值，如低估被购买企业的资产、高估其负债，再在合并后通过处置这些资产和负债，从而获取利润。并口合并价差作为商誉入账，按照资产减值会计准则，商誉不需要摊销，只要求定期进行减值测试，这样，企业也不会而临合并后商誉摊销的床力。利用合并利润表不包含被购买企业合并前损益的特点，被购买企业可在合并前通过计提巨额

3、存货跌价准备或坏账准备等手段报出巨额亏损，合并后再予以转回，或者提前确认费用、推迟确认收入，从而提升合并后企业的业绩。（二）权益结合法下的利润操纵。在权益结合法下，由于合并后的企业视同一开始就存在，不论合并发生在何时，参与合并企业整个年度的损益都要包括在合并后企业的损益屮。企核的需要，进行突击式的合并，将当年度经营业绩较好的企业利润拉进企业的报表屮。此外，权益结合法以账面价值作为计量的基础，不需要对购入资产重估价值，在资产重估价值高于账面价值的情况下，企业可以在合并后处置事实已增值但账面没有反映的资产

4、，获取经营收益或非经营收益。（三）两种合并处理方法下的利润操纵对比。为了更清楚地理解两种合并处理方法下的利润操纵，本文将两者进行了对比。1•成因不同。在购买法下，由于公允价值、购买成本及商誉的确认需要健全有效的市场环境，合并方的讨价还价需要会计、资产评估等相关专业人员的估计和判断，因此，其屮存在较大的利润操纵空间。在权益结合法下，由于缺乏明确合理的概念基础，不能准确地反映企业合并交易的经济实质，其有效的使用标准也较难以确定，因而容易被企业滥用，成为利润操纵的有效工具。2.途径不同。购买法下，可任意改变

5、被合并金业净资产的公允价值；利用商誉来调整利润，高估和低估之下，使合并成本与被合并方净资产之间产生巨大价差，价差作为商誉入账。权益结合法下，可通过年末突击合并其他盈利企业操纵利润；不提供被合并企业合并前隐藏的资产或负债，以较低的折旧和摊销费用调增合并企业的未來收益；合并后出售其账面价值与市价差额很人的资产等途径。3•程度不同。合并当期，权益结合法操纵下的利润大于购买法操纵下的利润；被合并企业合并年度发生亏损，两种方法都会使合并企业的利润减少，且权益结合法操纵下的利润一般会小于购买法操纵下的利润。4.结

6、果不同。（1）购买法下进行利润操纵，合并半年利润表貝包括被合并企业合并后实现的利润，合并后包括全年所实现的利润，因此，分析合并前后各年报表会发现销售收入及毛利率呈迅速增长之势。而权益结合法需业有可能在年末为了美化业绩或者考要对合并前的利润进行追溯重编,从而使合并前后的利润表具有可比性，因此无上述现象。（2）购买法下的利润操纵会进一步歪曲合并半年及以后年度经营活动产生的现金流量。但在权益结合法下，即便存在利润操纵，也不会发生现金的支付，换股合并不反映在现金流量表屮，因而不存在上述情况。（3）对净资产收益

7、率的影响不同。若被合并企业净资产的公允价值大于其账而价值，则购买法下的净资产要大于权益结合法下的数额，血其报告收益又会小于权益结合法，这一高一低，会使购买法下的净资产收益率小于权益结合法，但这种情况只存在于合并为年及以后的较短时期内；若被合并企业净资产的公允价值低于其账面价值，则会得出与上述相反的结论。3实体理论：合并理论的-种。从企业集团角度解释与说明合并会计报表的FI的、编制方法、少数股权性质、合并资产的计价、合并利润的计量及企业集团内部未实现损益抵消等合并报表编制方法的一整餌理与结论。它是实体论

8、的延仲。4母公司理论：母公司理论强调合并财务报表是母公司财务报表的扩展，侧重于母公司股东的利益。因此，合并财务报表的编制FI的是为母公司股东服务，满足母公司股东的信息需求。母公司理论依据了重要性原则，并假定任何报表都不能满足所有使用者的•一切要求，只能满足其主要利益主体的主要需要。母公司理论认为，在企业集团屮，只要满足了母公司股东这一•主要使用者对会计信息的主要要求，其他利益主体丄包括少数股东2对会计信息的基本要求也会得到大体上的满足.4.商誉是企业整体