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1、標準成本制、營業績效衡量與平衡計分卡2011/5/191目錄10.1管理成本10.2設定標準10.3成本差異分析10.4成本差異的重要性10.5標準成本制對行為的影響10.6可控制差異10.7標準成本和產品成本制度10.8標準成本制的評價10.9現今製造環境下的營運績效衡量10.10平衡計分卡2011/5/192讀完本章之後，你應該能夠？解釋標準成本制如何應用於幫助管理成本。描述設定標準的兩個方法，並且區分完美標準和實際標準。計算並解釋直接材料價格和數量差異，以及直接人工工資率和效率差異。解釋數種決定重要成本差異的方法。

2、描述標準成本制的一些行為影響。解釋標準成本如何應用在產品成本制度。2011/5/193彙整標準成本法的優點解釋數種針對標準成本法常見的評論。描述適合現今製造環境的營業績效衡量。描述平衡計分卡的內容，並解釋使用的原因。編製記錄及結轉成本差異的分錄(附錄)。2011/5/19410.1管理成本控制系統預計或標準的績效水準實際的績效標準和實際績效的比較2011/5/195預定或標準績效(恆溫器設定在標準溫度)衡量實際績效(恆溫器衡量實際的室溫)比較實際和標準績效(恆溫器比較預定或標準溫度與實際溫度)2011/5/196成本差異

3、就是指實際成本與預算(標準)成本上的差異。例外管理一般管理者不會理會差距太小的成本差異，若成本差異太大，管理者則會去探究其原因，其過程就是例外管理。2011/5/19710.2設定標準設定標準成本的方法分析歷史資料綜合方法作業分析需要注意參與設定標準標準不應只由管理會計人員決定，應由每個相關的單位來一起執行。例如：工作分析應由生產經理、生產部門監工和管理會計人員組成小組來執行。2011/5/198完美標準為近乎完美營運狀況下才能達到的標準。例如：巔峰效率、投入最低價格、取得最佳品質材料、沒有因為機器故障或斷電造成生產中斷

4、…等。完美與實際標準：行為問題正方因為標準在理論中是可以實現的，員工將有動力盡力實現。反方完美標準會使員工產生挫折感，因為完美標準是不可能實現的。實際標準與實際貼近但預期一定可以達到的標準，其允許在正常情況下偶而發生機器故障和一些材料的耗損。2011/5/199服務組織使用標準漢堡王設定一個漢堡中肉量的標準美國航空或聯合航空會設定原料和維修成本全州和StateFarm這類保險公司會設定處理保險案件的標準時間2011/5/191010.3成本差異分析直接人工標準產品的標準數量和標準價格的計算方式每磅原料總標準價格為$1.4

5、02011/5/1911直接人工標準人工的標準數量和標準工資率的計算方式每小時總標準工資率$202011/5/1912實際產出下的標準成本在11月份，Dcdesserts.com生產2,000個多層花式蛋糕，直接材料和直接人工的總標準或預算計算如下：總標準直接材料成本$14,000總標準直接人工人本$20,0002011/5/1913分析成本差異公司實際購買原料的成本高於標準價格：$1.42(實際)V.S.$1.40(標準)公司實際使用的原料高於標準數量：10,250磅(實際)V.S.10,000磅(標準)直接人工薪資高

6、於標準金額：$21(直接人工薪資)V.S.$20(標準)直接人工小時低於標準小時：980小時(直接人工小時)V.S.1000小時(標準)2011/5/1914分析成本差異直接材料價格差異公式直接材料差異=(PQ×AP)－(PQ×SP)=PQ(AP－SP)PQ=購買數量AP=實際價格SP=標準價格直接材料價格差異=PQ(AP－SP)=12,500($1.42－$1.40)=$250不利2011/5/1915分析成本差異直接材料數量差異公式直接材料數量差異=(AQ×SP)－(SQ×SP)=SP(AQ－SQ)AQ=實際耗用數量

7、SQ=可耗用標準數量直接材料價格差異=SP(AQ－SQ)=$1.40(10,250－10,000)=$350不利材料方面的成本差異實際材料數量×實際材料價格V.S.標準材料數量×標準材料價格→10,250磅×1.42$=$14,555V.S.10000磅×$1.40=$140002011/5/1916直接材料價格差異是以購買數量(PQ)為基礎。直接材料數量差異是以生產耗用的數量(AQ)為依據。購買數量與耗用數量以實際產出為基礎的數量差異標準數量實際產出下可耗用數量實際數量實際產出下所耗用數量直接材料數量差異是以這些數量做

8、比較2011/5/1917直接人工差異直接人工工資率差異公式直接人工工資率差異=(AH×AR)－(AH×SR)=AH(AR－SR)AH=實際耗用小時AR=每小時實際工資率SR=每小時標準工資率直接人工工資率差異=AH(AR－SR)=980小時($21－$20)=$980不利2011/5/1918直接人工效率差異公式直