审计案例研究单项案例分析题答案

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1、单项案例分析题1．在第一章的第一个案例中，股份公司更换事务所的主要理由是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。这种联系可以是口头的，也可以采用书面形式。在客户授权后，前任审计人员应按要求立即且充分地回答问题。在联系沟通过程中，后任审计人员必须对可能影响接受审计委托决策的有关事项进行具体合理的询问。比如，询问：管理当局的正直性；和管理当局在会计原则、审计

2、程序和审计收费等方面发生的分歧；前任审计人员所了解到的客户经常更换审计人员的原因。如果存在法律上的总是，或者前任审计人员与客户发生过争执，对上述总是的答复可能是只是一句“无可奉告”。如果前任审计人员不作回答或回答很不充分，那么除非经过其他调查，否则审计人员应谨慎考虑是否应接受这一客户。2．在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：调查内容主要有以下不同：（1）对企业背景资料可以免除；（2）向前任注册会计师检阅会计工作底稿不成问题；（3）对企业内部控制和

3、会计核算体系了解可以免除或只需了解变动情况；（4）对企业重要会计政策了解可以免除或只需了解变动情况；（5）对管理当局的特点、诚信度的了解可以免除，以及对审计费用的支付情况了解也可以免除或只需了解变动情况。3．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：（1）经营环境发生变动；（2）年末销售额突然增减；（3）顾客总体发生变动；（4）产品结构发生变动；（5）信用政策或其运用发生变化；（6）销售收入的总体发生变动。4．销售与收款循环的关键控制点有哪些？在第二章的第一个案例中还缺少哪些控制点？并提出改善

4、措施。答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单；货物的装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人员批准；从内部控制调查表和控制测试中可以发现,该公司销售发票的开具与发运单,装货单的核对机制较弱,致使出现

5、了销售发票与相关凭据不符的情形,为销售发票的虚开提供了可能；对应收款项未能定期与客户核对，使应收款项的管理较为混乱。对此该公司应对各种票证的领用加强管理，完善各种手续；对应收账款应建立必要的核对制度，以减少坏账损失和各种针对应收账款的舞弊行为。5．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须要关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样。比如：有的企业之间用故意抬高价格的手法进行销售，而有的企业之间又故意降低价格的手法进行销

6、售。在审计时，首先要通过与被审单位进行沟通，查阅他们的投资文件或通过合同来了解主要的关联方有哪些，然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方之间的销售业务在价格上、数量上有无异常，对这个价格可参照企业的价目表和国家定价方法进行审计与分析，对数量则可结合企业的总体销量和生产能力进行审计与分析。6.为什么对销售收入进行截止期测试?若本教材案例一中有关发票记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收人的期末数如何进行调整?见下表：客户名称发票记录记账凭证出库单备注编号日期数量金额日期编号日期D公司15422001.12.203523400200

7、2.1.12转字1252001.12.20 J公司15432001.12.2528189002001.12.26银收字562001.12.25 Q公司15442001.12.2890725402002.1.2转字1402001.12.14 W公司15452001.12.3168483002002.1.5转字182002.1.1 K公司15462002.1.535240002002.1.7转字232002.1.5发票和出库单均为红字，退货答：（1）对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估成本。（

8、2）按本题中所给的销售日期的数据，D公司和Q公司均销售在前（04年