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1、什么是预提费用 一、预提费用的内容 预提费用是指企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。其实质是在权责发生制原则下,属于当期的费用尽管尚未支付,但应计入当期损益。如企业固定资产大修理间隔的时间较长,在未进行大修理时,不可能产生大修理费用,但大修理费用应在固定资产两次大修受益期间内进行预提,作为当期费用。按期预提计入费用的金额,同时也形成一笔流动负债。预提费用主要有预提租金、保险费、借款利息、修理费用等,其金额有的可以确定,有些需要估计。 二、预提费用的核算 预提费用核算的基本要求是:按权责发生制原则正确计算本期各项应付
2、未付的费用,正确反映这些预提费用在各期的计提数及实际支付的情况。 企业为了核算和监督预提费用的计提与支付情况,应设置“预提费用”科目,该科目属于负债类,其贷方登记企业预提的各项费用;借方登记预提费用的实际支出数;期末余额一般在贷方,表示已预提但尚未实际支出的费用。如果该账户期末出现借方余额,表示实际支出数大于已预提数额,应视同待摊费用,分期摊入成本或当期损益。“预提费用”科目应按费用种类设置明细科目,进行明细核算。 企业预提各项应付未付的费用时,借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目,贷记“预提费用”科目;实际支付
3、或结转大修理成本时,借记“预提费用”科目,贷记“银行存款”、“在建工程”等科目。 例:甲公司于1997年1月3日购入生产用设备一台,预计使用10年。计划采用预提大修理费用的方式,每五年大修理一次,每次大修理费用预计为210000元,按月预提。xx年12月31日,甲公司对该固定资产进行大修理,实际发生大修理费用412080元,以银行存款转账支付。甲公司的账务处理如下: 按月预提固定资产大修理费用: 该生产用设备预提大修理费用总额=210000×2=420000 年大修理费用预提额=420000÷10=42000 月大修理费
4、用预提额=42000÷12=3500 1997年1月至xx年12月,每月预提时应作如下相同分录: 借:制造费用 3500 贷:预提费用——大修理费3500 xx年12月31日发生大修理费用时: 借:在建工程412080 贷:银行存款412080 大修理工程结束,结转大修理费用: 借:预提费用——大修理费412080 贷:在建工程 412080 至xx年12月31日,7年已预提大修理费用总额=3500×7×12=294000 少预提的大修理费用金额=412080–294000=118080 对于少预提的大
5、修理费用118080元应在该固定资产剩余使用年限三年中按月平均摊销。 每月摊销的大修理费用金额=118080÷=3280 借:制造费用 3280 贷:预提费用——大修理费3280 例:甲公司供销部门于2002年7月1日租入一台运输设备,合同规定租期半年,租赁期满一次付清租金6000元。 公司租入设备使用期7月至11月,每月月末应作如下相同分录: 借:营业费用1000 贷:预提费用1000 2002年12月末开出转账支票支付租金时,应作如下分录: 借;营业费用1000 预提费用5000 贷:银行存款 600
6、0
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