记账凭证的填制要求.doc

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1、记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求　　各种记账凭证的填制，除了严格作到上述填制原始凭证的要求外，还必须注意以下几点：　　1.记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，又是登记账户的重要依据，必须针对不同性质的经济业务的特点考虑到登记账户的需要，正确的填写不可漏填或者错填。　　例如供应部门从供应部分购入材料，我们在填写凭证的摘要栏时应注明从什么单位，购入的是什么材料，有多少数量。这样完整的资料，不能直接购料这样简单，这样简单不能反映经济业务的来龙云脉。　　2．必须用会计制度统一规定的会计科目，根据经济业务的性质编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于总和汇总

2、。应用借贷记账法编制会计分录时，应编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映经济业务的情况。3．填制记账凭证可以根据每一份原始凭证单独填列，也可以根据同类经济业务的多份原始凭证汇总填列，还可以根据汇总的原始凭证填列。　　例如我们可以根据材料158页表6-4所示的发料凭证汇总表直接来编制转账凭证或者代替转让凭证去登记账户，这里要特别指出的不能将不同类型的经济业务的原始凭证混在一起编制一份记账凭证。　　4．记账凭证在一个月内应连续编号以便查核。在使用通用记账凭证时，可以按经济业务发生的顺序编号，采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的单位可采用“字号编号法”，

3、即按照凭证类别顺序编号。例如：收字第多少号，付字第多少号，转字第多少号。也可以采用“双重编号法”。例如总字第多少号，收字第多少号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可以采用“分数编号法”，例如，一笔经济业务需要编制两张转账凭证，凭证的顺序号为10，那么我们编号时可以编为10又1/2，转字第10又2/2两个号数。　　5.记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期来填写；转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可以按填制凭证日期填写，在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证，也可以按月末的

4、日期填写。　　6.记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。　　7.在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及到现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；凡涉及到转账业务，填制转账凭证。但是这里面我们要特别指出凡是涉及现金和银行存款之间的的划转业务的，按照规定一般只填制付款凭证，不填制收款凭证，以避免重复记账。例如现金存入银行就只填一张“现金”付款凭证。同学们看教材161页例题12。　　将现金1000元存入银行。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“现金”付款凭证，见表6-15

5、。对于从银行提取现金的经济业务，也只填制一张银行存款付款凭证。同学们看教材162页例题13。　　从银行提取现金20000元，备发工资。出纳人员根据审核无误的原始凭证，填制“银行存款”付款凭证，见材料161页表6-16。　　对于以上现金银行存款之间划转业务所填制的付款凭证，在登记账户的时候，应该据以同时登记现金日记账和银行存款日记账。在同一项经营业务中，如果既有现金或银行存款的收付款业务，又有转账业务，就应该相应的填制收付款凭证和转账凭证。如石磊出差回来，报销差旅费600元，走前已预借800元，剩余款项交回现金。那么这项经济业务发生，一方面出纳员收到了200

6、元现金，现金增加应该填现金收款凭证，另一方面，它又报销了差旅费，管理费用增加，又应该填转账凭证，所以我们就可以根据收回现金的银钱收据填写现金收款凭证，同时根据差旅费报销单填制转账凭证。　　8.记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并用所使用的记账方法进行试算平衡，有关人员均要填名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。