税法第四章 购进环节纳税 关税、消费税、增值税.ppt

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1、第四章购进环节应纳税费2021/8/5知识目标1、掌握关税、消费税、增值税、车辆购置税、契税的概念、纳税人以及征税对象2、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的应纳税额的计算3、掌握消费税、增值税、车辆购置税、契税的的纳税申报和税款缴纳2021/8/5关税1、关税的概念:关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。2、征收机关和纳税人⑴关税的征收机关为海关⑵关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。3、征税对象——是准允进出境的货物和物品⑴货物是指贸易性商品⑵物品是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物

2、品、各种运输工具上的服务人员带进口的日用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。2021/8/54、税率计征办法⑴从价税：按进出口货物的价值征收。进口商品基本上都实行从价税。⑵从量税：对进出口货物按计量单位征收。目前我国对原油、部分鸡产品、啤酒、胶卷的进口分别以重量、容量、面积计征从量税。⑶复合税：将从价税和从量税混合使用。目前我国对录像机、放像机、摄像机、数字照相机和摄录一体机实行复合税。⑷滑准税：就是根据同一种商品进口价格的不同，分别实施不同档次的税率，价格高的税率低，价格低的税率高，目前我国对新闻纸实行滑准税。2021/8/5补充说明：

3、滑准税其主要特点是可保持滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，尽可能减少国际市场价格波动的影响。2021/8/55、进口关税税率同一种产品按“原产地标准”分别适用高低不同的几种税率最惠国税率协定税率特惠税率普通税率关税配额税率2021/8/56、出口关税税率形式：差别比例税率适用范围:一些稀有资源或国内紧缺的原材料2021/8/57、关税的计算进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前（第一口岸）的运输及其相关费用、保险费。一般进口货物的完税价格2021/8/5补充说明：进口货物的完税价格

4、中的计算因素有：包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。2021/8/5(1)从价关税的计算方法从价税是按进出口货物的价格为标准计征关税。这里的价格不是指成交价格，而是指进出口商品的完税价格。因此，按从价税计算关税，首先要确定货物的完税价格。从价税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率2021/8/5(2)从量关税的商品计算方法从量关税是依据商品的数量、重量、容量、长度和面积等计量单位为标准来征收关

5、税的。它的特点是不因商品价格的涨落而改变税额，计算比较简单。从量关税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额2021/8/5(3)复合关税的计算方法复合税亦称混合税。它是对进口商品既征从量关税又征从价关税的一种办法。一般以从量为主，再加征从价税。混合税额的计算公式如下：*应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率2021/8/5(4)滑准关税的计算方法滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。因此，实行滑准税率，进口商品应纳

6、关税税额的计算方法，与从价税的计算方法相同。2021/8/5[案例]某市大型商贸公司200×年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理人佣金6万元、国外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。要求：计算该公司进口环节应缴纳的关税（关税税率为20％）2021/8/56、关税的缴纳进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进出境地海关申报。

7、纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。2021/8/52010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进口1辆小汽车自用，完税价格为62.32万元，则进口关税是多少(关税税率25%)？计算税款：进口关税=62.32×25%×1=15.58万元账务处理：借：固定资产155800贷：应交税费—应交关税15580018、关税的账务核算2021/8/51、消费税的概念消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。2、消费税的计税方法⑴从价定率征收

8、⑵从量定额征收⑶从价定率和从量定额复合征收（烟和酒）一、消费税的概念与计税方法消费税2021/8/5二、消费税纳税人在中华