OECD国际税收协定范本简介.doc

《OECD国际税收协定范本简介.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、OECD国际税收协定范本简介   OECD国际税收协定范本是适用于经济发达国家之间的范本。1956年3月，欧洲经济合作组织（1961年，该组织为经济合作和发展组织所取代）财政委员会宣告成立。自1958年起，欧洲经济合作组织财政委员会着手为这个组织的成员国起草有关避免所得和财产双重征税的新的协定范本。自1958年至1961年，财政委员会进行了大量的工作，最后于1963年公布了有关避免所得和财产双重征税的协定范本草案（简称为《经合发组织1963年协定范本草案》）。这个协定范本草案得到很多国家的承认，并作为协调国际税收关系的重要参考文件。事实上，1977

2、年前，国际上签订的大部分税收协定都是建立在这个文件基础之上的。除此之外，委员会于1966年又起草了《关于对财产和遗产避免双重征税的协定范本》。1967年，财政委员会（1971年起易名为财政事务委员会）开始修订《经合发组织1963年协定范本草案》，这是因为各国的税收制度发生了较大的变化，国际间税收关系扩大了，某些企业和公司在跨国活动中的组织形式也日趋复杂。1977年，经合发组织正式公布了首次修订后的新的《经合发组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》（简称为《经合发组织1977年协定范本》）以及内容丰富的注释本。30多年来，《经合发组织1977年

3、协定范本》对于合理划分缔约国的征税权，消除国际双重征税，加强国家间的税务协作，起了指导作用，得到了世界舆论的肯定。但是在实践过程中，范本也显露了许多不完善之处。为此，经合发组织根据经济国际化发展新形势的要求，总结了各国的实践经验，并进行了大量的调查研究，于1992年提出了税收协定新范本，新范本易名为《经合发组织关于对所得和财产课税的协定范本》（简称为《经合发组织1992年协定范本》）。与原范本比较，更改的主要内容有14个方面，包括条文和注释两个部分。为了不断地完善协定范本，财政事务委员会认为，今后要在广泛吸收成员国和非成员国建议的基础上，对协定范本

4、作周期性的修订。为此，1992年后，委员会于1994年、1995年和1997年对协定范本的条文和注释先后进行了三次修订。 　　附：经济合作与发展组织关于对所得和财产避免双重征税的协定范本　　协定序言　　协定序言应按照缔约国双方的宪法程序起草。　　第一章　协定范围　　第一条　人的范围　　本协定适用于缔约国一方或缔约国双方居民的人。　　第二条　税种范围　　１．本协定适用于缔约国一方、所属行政区或地方当局对所得和财产征收的各种税收，不论其征收方式。　　２．对全部所得、全部财产或者某种所得、某种财产征收的所有税收，包括对转让动产或不动产取得的收益征收的税收

5、，对企业支付的工资或薪金总额征收的税收以及对资本增值征收的税收，都应视为对所得和财产征收的税收。　　３．本协定特别适用于下列现行税种：　　（１）在甲国：　　（２）在乙国：　　４．本协定也应适用于本协定签订之日以后增加或代替现行税种的任何相同的或实质相似的各种税收。每年年终，缔约国双方主管当局应相互将各自有关税法变动情况通知对方。　　第二章　定义　　第三条　一般定义　　１．除有关条款另有规定以外，在本协定中：　　（１）“人”一语包括个人、公司和其他团体；　　（２）“公司”一语是指任何法人团体或者任何在税收上视同法人团体的实体；　　（３）“缔约国一方企

6、业”和“缔约国另一方企业”的用语分别指缔约国一方居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业；　　（４）“国际运输”一语是指在缔约国一方设有实际管理机构的企业以船舶或飞机经营的运输，但不包括以船舶或飞机仅在缔约国另一方各地之间的经营。　　（５）“主管当局”一语是指：　　①在甲国：　　②在乙国：　　２．缔约国一方实施本协定时，对未经本协定明确定义的用语，除上下文另有规定的以外，应当具有该国关于适用于本协定税种的法律所规定的含义。　　第四条　居民　　１．本协定中“缔约国一方居民”一语是指按照该国法律，由于住所、居所、管理场所或其他类似性质的标准，负有纳税

7、义务的人。但是这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人。　　２．由于第１款的规定，同时是缔约国双方居民的人，其身份应确定如下：　　（１）应认为是其有永久性住所所在国的居民；如果在（两个国家）同时有永久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在国居民；（２）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在其中任何一国都没有永久性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民；（３）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应认为是其国民所在国的居民；（４）如果其同时是两个国家的国民，或不是其中任何一国的国民，应

8、由缔约国双方主管当局通过协商解决。　　３．由于第１款的规定，除个人以外同时是缔约国双方居民的人，应认为是其实际管理机构所在