南财文献综述模板.doc

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1、文献综述2010级学院：会计学院专业：会计班级：会计1057学生姓名：钱静雅学号：9112105216完成日期：2013・6・52013年「月会计信息披露：国内外文献综述摘要：公司经营状况的好坏，会通过信息披露的途径在市场上广为传播，被市场参与者选择接受，进而影响其行为决策。芝加哥大学教授EugeneFama建立的有效市场假说，证实了会计信息能够对投资者的投资决策产生影响，为会计信息披露的理论建立了基础。目前会计信息披露失真的表现形式有:人为捏造会计事实，篡改会计数据，关键词：会计信息文献综述上市公司会计制度引言

2、：在科学发展观与可持续发展思想的指引下，如何促进上市公司在关注自身及全体股东经济利益的同时，充分关注包括公司员工、债权人、客户、消费者及社区在内的利益相关者的共同利益，是上市公司监管机构长期关注的一个话题。其中，披露企业尤其是上市公司的经营活动给公共环境带来的影响，是每个企业必须履行的社会责任之一。一、国外会计信息披露的文献综述(一)关于会计信息披露的目标理论研究该理论有两种主流观点：一种是受托责任观，代表人物有井民雄士(Yuji・Ijiri)、E・J•帕洛克(Ernest*J*Parioek)、F*萨托(Fra

3、nk*Sato)o受托责任观认为，会计信息披露的目标是反映受托者对受托责任的履行情况，故会计信息披露应以反映经营业绩及其评价为重心。另一种是决策有用观，代表人物有罗伯特・T•斯普劳斯、罗伯特•安东尼、E・5•亨德里克森。决策有用观认为，会计信息披露的目标是提供经济决策有用的信息，而对经济决策有用的信息主要是关于经营业绩及资源变动的信息。美国会计学会(AAA)与美国财务会计准则委员会也是决策有用观的积极倡导者。国外研究文献中，从会计信息质量特征角度，美国财务会计准则委员会(FinancialAccountingSt

4、andardsBoard,以下简称FASB)对会计信息质量的评价标准进行了系统的研究，其成果有《财务会计公告》、《改进企业报告》等。从公司治理角度与会计信息质量关系，JensenMichaelC等发现当管理人员入股或机构所占股份增加时就会降低代理人成本，减少经理人员操纵会计信息的可能性；从董事会特征与会计信息质量关系角度，MonksRobertA研究发现，财务报告的舞弊与上市公司的董事会规模有关等。从证券监管角度，如美国证券交易委员会(USSecuritiesandExchangeCommission,以下简称S

5、EC)早在1934年就针对证券市场的操纵和欺骗行为负责实施《证券交易法》，经多年的实践，已建立起证券市场信息披露监管的有效机制等。(二)关于会计信披露监管的变化的研究Baker和Haslem(1973)通过问卷调查,发现投资者往往同时需要多方公息才能形成预期，但公司实际披露的信息通常不能满足投资者的需要”对公司信息披露的评分主要根据投资者需求的满足程度，而上市公司信息披露对。投资者信息需求的满足程度主要通过披露指数来衡量”Jensen和MCeking(1976)研究发现，信息需求者与供给者之间存在着信息不对称，企

6、业可能会利用不对称信息而损害所有者利益，以达到其自身利益最大化“因此，在股权分散的情况下,应约束经营者行为,使其在决策时更多的考虑股东利益-SnhadewitZ和BleVin:(1998)检查了573家上市公司在1985一1993年的中期报告，分析后发现信息披露水平直接受公司治理、公司规模、成长潜力、经营风险和市场监管等因素影响，但与财务风险、资本结构和股票市值相关性不大。从经济学角度，例如，1944年诺依曼和摩根斯坦(VonNeumanandO・Morgenstern)合著的《博弈论与经济行为》一书中已将博弈理

7、论运用于经济领域中研究博弈各方之间发生直接相互作用时的决策、选择及其均衡问题；1950年纳什(Nash-J)提出后来被称为“纳什均衡”的概念，把博弈论的研究又提升到一个高的层次，该理论对于探索证券市场中会计信息披露问题的深层原因和寻找相应对策具有一定的作用。二、国内会计信息披露的文献综述(一)关于会计信息披露问题的研究胡茂刚(2000)从法律角度，对我国信息披露制度进行研究，分析了我国信息披露立法的现状及需要完善和健全的地方潘淡、辛清泉(2004)以契约理论为基础，对所有权、公司治理结构与会计信息质量的相互作用机

8、理进行了探讨,并对改善我国公司治理结构与会计信息质量问题进行了现实思考”。黄世忠(2001)从公司治理结构、注会计师聘任制度、造假成本与收益、剥离与模拟、资产重组与关联交易等五个角度，深入剖析我国上市公司会计信息质量面临的挑战，并提岀实行上市公司审计轮换制，建立注册会计师民事赔偿机制，推行合伙制或有限合伙制等若干建议。曾华锋在上市公司会计信息披露的质量问题及治理一文中指出