上海财经大学基础会计.ppt

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1、第三章账户与复式记账第一节账户一、账户的涵义及设置原则（一）账户的涵义账户是对会计要素的具体内容所作的进一步分类。（二）设置原则简明适用清晰统一二、账户的结构（一）基本结构借方账户名称贷方哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据各账户反映的经济内容，即账户的性质来确定。（二）资产、负债和所有者权益账户的结构资产账户借方账户名称贷方期初余额本期增加数本期减少数本期发生数本期发生数期末余额期末余额=期初余额+本期借方发生数–本期贷方发生数负债和所有者权益账户借方账户名称贷方期初余额本期减少数本期增加数本期发生数本期发生数期末余额期末余额=期初余额+本期贷方发生数–本期借方发

2、生数（三）收入、费用和利润账户的结构收入账户借方账户名称贷方收入减少数收入增加数或转销数本期发生数本期发生数一般无余额费用账户借方账户名称贷方费用增加数费用减少数或转销数本期发生数本期发生数一般无余额利润账户借方账户名称贷方期初余额本期费用转入数本期收入转入数本期发生数本期发生数期末余额（四）账户的一般格式二栏式：账户名称：应付账款年年摘要借方摘要贷方月日月日本期发生额本期发生额三栏式：期末余额账户名称：应收账款年凭证借编号摘要借方贷方余额过账月日贷本期发生及余额借三、会计科目表会计科目是指账户的名称。账户是按照规定的会计科目设置的。为了便于会计工作，每一会计科目均有

3、一个固定的编号。第二节复式记账一、复式记账原理（一）复式记账的涵义复式记账：对于任何一笔经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的有关账户中作相互联系的登记。优点：（1）反映来龙去脉，可以反映经济业务全貌；（2）可以利用平衡关系，检查账户记录的准确性。（二）复式记账的举例1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。实收资本银行存款50000500002。3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。应付账款原材料200020003。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。银行存款应付账款100010004。3月12日支付给股东现金股利11000元。银行存款

4、利润分配11000110005。3月15日开出转账支票30000元，支付购买机器款。银行存款固定资产30000300006。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。短期借款应付账款4000040000二、借贷记账法（一）什么是借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，来记录和反映会计要素增减变化的一种复式记账法。（二）借贷记账法的特点（1）可以设置一些共同性账户；（2）以“借”和“贷”作为记账符号，来表示记账方向；（3）记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。（三）举例例：从供货单位购入原材料5000元，其中以转账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。银行存款

5、原材料20005000应付账款3000三、会计分录（一）会计分录的性质是指对每项经济业务按照复式记账的要求，指明应借应贷那个账户及其金额多少的一种记录。简称分录，又称“记账公式”。（二）举例1。3月1日获投资人追加现金投资50000元。借：银行存款50000贷：实收资本500002。3月5日从商店购入材料物资2000元，货款未付。借：原材料2000贷：应付账款20003。3月10日开出转账支票，归还欠款1000元。借：应付账款1000贷：银行存款10004。3月12日支付给股东现金股利11000元。借：利润分配11000贷：银行存款110005。3月15日开出转账支票

6、30000元，支付购买机器款。借：固定资产30000贷：银行存款300006。3月20日向银行借款40000元立即归还欠款。借：应付账款40000贷：短期借款400007。从供货单位购入原材料5000元，其中以转账支票支付2000元，还有3000元尚未支付。借：原材料5000贷：银行存款2000应付账款3000以上编制的叫复合分录，也可编制以下简单分录。借：原材料2000贷：银行存款2000借：原材料3000贷：应付账款3000第三节账户本期发生额对照表一、总分类账户本期发生额对照表1。作用（1）检查总分类账户纪录是否正确完整；（2）一般性的了解企业各方面的经济活动；

7、（3）据以编制会计报表。2。格式六栏式根据总分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额照抄。二、明细分类账户本期发生额明细表（对照表）1。作用（1）检查总分类账户和明细分类账户的登记有无差错；（2）具体的了解企业某一方面的经济活动；（3）为编制会计报表提供明细的资料。2。格式一种是有数量、有金额的，适用实物类。另一种是只有金额的，适用应收应付类。根据明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额照抄。