财务报表分析ppt课件.ppt

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1、第四章获利能力分析学习目的了解企业获利能力分析的作用；了解影响企业获利能力的财务因素；熟悉企业收入、费用和利润项目及其变动特点；掌握企业获利能力分析指标；掌握销售毛利变动分析方法。第一节获利能力分析概述获利能力是指企业获取利润的能力，表现为企业在一定时间内获取收益额的多少及收益数额的构成。即企业在一定时间内相对于一定的销售收入所获得利润的水平，通常利润率越高，获利能力就越强。无论对于企业的投资者、债权人、经营管理者、政府管理部门以及企业职工，企业的获利能力都是至关重要的，它是企业利益相关的各个方面了解企业、认识企业、改进企

2、业经营管理并进行相关决策的重要依据。由于财务报表的不同使用者使用报表的出发点不同，因而企业获利能力分析对于不同的企业利益相关人也有着不同的意义。一、获利能力分析的作用获利能力分析的作用1．有利于投资者保护权益并进行投资决策2．有利于债权人衡量资金投入的安全性3．有利于企业管理者更好地管理企业4．有利于政府部门评价企业并行使管理职能5．有利于保障企业职工的劳动者权益二、影响获利能力的财务因素企业销售收入及其增长率水平企业成本费用的控制能力企业的资产和资产结构企业的偿债水平企业的财务杠杆水平企业的营运资金企业的资产营运能力获利

3、能力第二节收支项目分析一、收入项目的分析收入狭义广义收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。从利润表的会计分类出发，广义的收入概念包括营业收入、营业外收入和投资收益等。（一）营业收入1.商品销售收入2.提供劳务收入3.让渡资产使用权收入4.建造合同收入5.补贴收入（二）营业外收入（三）投资收益（四）收入项目的分析要点1．分析企业经营增长的目标要充分了解企业当前的发展战略，分析其主要是以追求收入的增加还是以追求利润的增长为目标。如果某个企业只重视收入的成长，常能快速扩大

4、营业额，但同时是以增加应收账款和形成大量坏账为代价，其结果只能带来企业未来的财务恶化和管理危机。2．分析企业收入的确认标准是否合理准确。可重点分析本期收入与前后期收入的时间界限有无混淆现象，采用完工百分比法的条件和计量方法是否合理，应根据商业折扣和现金折扣的特点分别分析折扣的合理性以及对企业收入的影响。3．分析企业营业收入的品种构成。在从事多品种经营的情况下，企业不同的营业收入构成对报表使用者有十分重要的意义，只有占收入比重大的主营业务产品才是企业过去业绩的主要增长点。4．分析企业营业收入的地区增长点，不同地区消费者对不同

5、商品具有不同的偏好，不同地区的市场潜力在很大程度上制约着企业的未来发展。5．分析部门或地区相关政策、行政手段对企业业务收入的贡献，例如补贴收入只是偶然所得，不具持续性，因而即使能增加企业的利润，也只是暂时的，并不代表企业的长期盈利能力的发展水平。6．分析与关联交易的收入在总收入中的比重。关联方交易是企业间交易行为的一个特殊部分，但是报表使用者必须关注关联交易的营业收入的交易价格、交易的实现时间等方面的非市场化因素。7．分析现销收入和赊销收入的关系。通过对二者结构及变动情况分析，可以了解企业产品销售的特点及其营销策略选择，分

6、析判断其合理性。8．分析营业外收入的比重和增长变化。企业常常通过出售、转让和置换资产、或进行债务重组等手段利用增加营业外收入来改善盈利水平，但显然这些方法无助于真正提高主营业务的获利水平。9．分析投资项目的前景。企业的投资收益取决于投资项目（包括实业投资和证券投资）的经营情况和分配政策，因此对投资项目的行业风险和发展前景需要认真研究。10．要对企业收入进行至少连续3年的趋势分析，以判断其收入的稳定性。只有收入较为稳定增长的企业，其生产经营才能正常进行。二、费用项目的分析费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、

7、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（一）费用的基本特征1.费用是企业在日常活动中形成的2.费用会导致所有者权益的减少3.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出（二）费用的确认标准三种标准（见教材——107）（三）费用的类别费用直接费用间接费用1.管理费用2.销售费用3.财务费用（四）费用项目的分析要点1．分析营业成本的确认。企业成本的变动既受企业不可控因素的影响（如受市场因素的影响而引起的价格波动），也受企业可控因素的影响（如供货渠道、批量采购等因素及会计核算方法的选择等）。而根据收入和费用配比原则，企业应在

8、确认收入的同时或同一会计期间结转相关的成本。特别应注意：一是在收入确认的同一会计期间，相关的成本必须结转。二是如一项交易的收入尚未确认，即使商品已经发出，相关的成本也不能结转。三是商品采用实际成本计价的，根据财政部2006年公布的《企业会计准则第1号-存货》规定，结转的商品成本应采用先进先出法、加权平均