免抵退账务处理流程

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1、免抵退账务处理流程1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　  贷：主营业务收入若以CIF价结算，则要做冲减海运费。借：主营业务收入-海运费　　  贷：应付账款（或银行存款等）2、月末根据计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）3、月末根据计算出的"应退税额"做如下会计处理：　　借：应收补贴款--出口退税　　  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）4、月

2、末根据计算出的"免抵税额"做如下会计处理：　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）　　  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　  贷：应收补贴款--出口退税二、免抵退方法：1、免、抵、退”“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。2、要注意的几个名词：  免抵退

3、税额   出口零税率   退税率   抵顶制   期末留抵税额   实际退税额   免抵退税额不得免征和抵扣税额3、公式：1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税-（当期进项税金-当期免抵退税额不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=出口货物销售额*（征税率-出口退税率）3）免抵退税额=出口货物销售额*出口退税率4）当期应退税额和免抵税额计算：当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵

4、退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0免抵退账务处理流程1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：　　借：应收账款（或银行存款等）　　  贷：主营业务收入若以CIF价结算，则要做冲减海运费。借：主营业务收入-海运费　　  贷：应付账款（或银行存款等）2、月末根据计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：　　借：主营业务成本　　  贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）3、月末根据计算出的"应退税额"做如下会计处理：　　借：应收补贴款--出口退税　

5、　  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）4、月末根据计算出的"免抵税额"做如下会计处理：　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）　　  贷：应交税金--应交增值税（出口退税）5、收到出口退税款时，做如下会计处理：　　借：银行存款　　  贷：应收补贴款--出口退税二、免抵退方法：1、免、抵、退”“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税；“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。“退”是生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完

6、成的部分予以退税。2、要注意的几个名词：  免抵退税额   出口零税率   退税率   抵顶制   期末留抵税额   实际退税额   免抵退税额不得免征和抵扣税额3、公式：1）当期应纳税额=当期内销货物的销项税-（当期进项税金-当期免抵退税额不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2）当期免抵退税额不得免征和抵扣税额=出口货物销售额*（征税率-出口退税率）3）免抵退税额=出口货物销售额*出口退税率4）当期应退税额和免抵税额计算：当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期

7、免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=04、例：某企业增值税税率为17%，出口退税率为14%，当月内销100万，外销200万（折人民币），购入原材料等进项税34万。当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（34-6）=-11免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=11当期免抵税额=28-11=17以上例，若购入原材料等进项税为20万，则当期免抵退不得免征

8、和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（20-6）=3免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额〈=当期免抵退税额当期应退税额=0当期免抵税额=28-0=28以上例，若购入原材料等进项税为68万，则当期免抵退不得免征和抵扣税额=200*（17%-14%）=6万当期应纳税额=100*17%-（68-6）=-45免抵退税额=200*14%=28当期期末留抵税额>当期免抵退税额当期应退税额=28当期免抵税