酒店内部控制ppt课件

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1、第一节酒店内部控制概述内部控制的含义所谓内部控制即是企业为了保护财产的安全与完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率和促进企业贯彻既定的经营方针所设计的总体规划以及所采取的与总体计划相适应的一切方法和措施。内部控制含义解析内部控制的主体是企业内部的经营管理阶层；内部控制的客体即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动；内部控制的范围更广，涉及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。区分内部牵制与内部控制内部牵制，就是任何一项经济业务的处理必须由两个或两个以上的部门或人员分别

2、负责，使他们之间存在着相互牵制的关系，以预防工作中发生错误与弊端，一旦发生了错误和弊端也较容易发现；内部牵制的主要作用表现在企业财务会计业务处理过程中防弊纠错，其实质就是合理分工。内部控制的内容不仅包括合理分工，而且还包括授权批准控制，对实物资产进行控制，通过凭证和记录功能进行会计控制和人事控制等。内部牵制只是内部控制的一种重要形式，是内部控制的一个重要组成部分。内部控制的基本内容法规制度控制指酒店以国家的财经方针政策和有关规章制度为标准，对其经济活动的真实性、合法性进行控制。主要表现在两个方面：酒店直

3、接以国家的财经方针、政策和规章制度为依据进行生产经营活动；酒店间接贯彻执行国家的方针、政策、法令和规章制度。组织机构控制组织机构控制，是指对酒店组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制；组织机构控制的内容，主要是根据分工负责的原则，正确合理的划分酒店内部各部门、各环节及有关人员的权限和责任。组织机构控制的主要方法选择合理的组织机构形式建立适当的责任制度。责任制度是以明确责任、检查和考核履行情况为主要内容的。其具体形式包括：部门责任制，即按照酒店各部门各自具备的职能来明确责任、考核责任的制度。实行部门责任

4、制的要求P94。岗位责任制，在酒店合理分工的基础上设置一个个工作岗位，进而按照岗位明确责任、考核责任的制度。岗位责任制的具体要求P94。职务分离控制职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。职务分离控制的内容不相容职务应在组织机构之间进行分离；不相容职务应在组织机构内部进行分离。酒店中具体不相容职务的分离某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离；某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离；某项经济业务的执

5、行职务应与业务的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产帐实核对职务相分离；记录总帐职务与记录明细帐职务相分离；采购职务应与验收职务、付款职务相分离。人事控制人事控制就是对招收、培训、选用各类人才的过程进行控制；人事控制的一项基本原则是要求职务与能力相称。如何保证职务与能力相称在人员使用上，要任人唯贤、唯才是举；在赋予每个员工适当的职务时，要规定相应的责任，使其知道自己的职责所在；调离不称职的员工。财产管理控制财产的限制接近是减少财产被盗或毁损机会、划分责任、保护财

6、产的重要措施。财产的接近应严格限制在经过批准的人员范围内。需要限制接近的财产：现金，仅限于专职的收银、出纳人员；存货及其他容易转作个人使用的实物；帐单、帐册。财产的保护财产的清查根据业务特点，采用定期盘点、轮盘的方法，清查财产物资的实存数量，妥善处理盘盈盘亏，保证财产的实存数和帐存数相符。授权控制授权控制是指某项经济业务发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制。一般授权是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、计划、制度等标准，在其

7、权限范围之内，对正常的经济业务进行批准；一般授权一旦下达，其授权效力保持较长时间；一般授权在酒店内大量存在，授权给较低层次的管理人员即可。特殊授权是指对象是某些例外的经济业务，一般没有既定的预算、计划等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究；是暂时性的，一旦被授权的经济业务办理结束，其效力随之消失；特殊授权在酒店中较少出现，且无章可依。酒店授权的注意点酒店所有人员不经合法授权，不能行使批准权；酒店的所有业务，不经批准，不能执行；经济业务，一经批准，必须予以执行；经批准的经济业务，在实际执行中，必

8、须按照已批准的方案执行。会计控制建立严密的凭证制度设计合适的凭证格式和传递程序；所有的凭证都应预先编号；对所有的凭证，在入帐前都要经过严格的审核。建立合理的会计处理程序建立严格的日常核对制度监督体系酒店内部除了上述内部控制外，还需要建立一个上下沟通、左右协调、相互牵制的监督体系。监督体系的意义p98.内部控制的局限性串通舞弊使得内部控制失效；有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能；措施控制和程序本身的局限性会影响控制的可靠性；控