最新-第十一章-审计抽样-PPT文档资料课件.ppt

《最新-第十一章-审计抽样-PPT文档资料课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第十一章审计抽样第一节审计抽样概述第二节控制测试中抽样技术的应用第三节实质性程序中抽样技术的应用抽样的运用v.ku6/show/8ZRsDRbMv_NoE9gm-rQZeQ...html北大学生自拍“你幸福吗”审计抽样是什么？有哪些分类方法？审计抽样有哪些风险？如何控制这些风险？控制测试中如何运用抽样技术实质性程序中如何运用抽样技术？本章回答的问题是在审计时，应该抽取的样本量是多少？方法有三种：1.选取全部项目2.选取特定项目3.审计抽样审计抽样是指CPA对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使CPA能

2、够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。第一节审计抽样概述一、审计抽样的概念审计抽样&审计抽查审计抽样也不同于审计抽查抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。审计抽样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。二、审计抽样的适用范围控制测试和实质性程序可以采用审计抽样。1.控制测试时，当控制的运行留下轨迹，注册会计师可以考虑使用审计抽样，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，此时不宜使用审计抽样。如

3、授权审批&管理层诚信问题2.实质性分析程序不适用审计抽样.抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，,但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。实质性程序与控制测试有何不同？最大的区别就是要看测试的目的，如果目的是为了测试控制的运行有效性，则属于是控制测试，如果目的是为了直接检查认定层次的重大错报，则就属于实质性程序。比如：如果是检查销售发票或发运凭证上相关人员的授权签字，就是控制测试；如果是检查销售发票上金额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项目的准确性认定，看其是否有重大错报），就是实质性程序。实质性程序&控制测试区别点控制

4、测试实质性程序测试对象内部控制会计数据（余额、交易等）测试目的评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性发现认定层次重大错报程序性质询问、观察、检查、重新执行询问、观察、检查、监盘、函证、计算等测试时间期中、期末为主期末、期后为主实施要求一般情况下选择进行必须进行证据类别间接证据直接证据测试风险控制风险检查风险抽样类型属性抽样变量抽样、PPS抽样抽样风险信赖过度风险、信赖不足风险误受风险、误拒风险符合性测试和实质性测试的区别符合性测试:是内部控制测试，即测试企业的控制制度是否合理，大方向是否正确。如果一个企业的内部控制制度都出了问题

5、，那么它的运作肯定会出现大乱子，或者会严重偏离政策规定。实质性测试:在确定了企业的内部控制制度完善与否之后，就开始实质性测试，即开始查帐，逐笔核实账目中的东东。如果内控好，那么实质性测试就会比较宽松，反之，则实质性测试的工作量将会很大。风险评估程序适用审计抽样吗?风险评估程序，主要是了解被审计单位及其环境，了解各个方面，如果运用抽样，某一方面测试不到，就可能遗漏有重大错报的地方，因此抽样不能用。思考:对于未留下运行轨迹的控制，不宜使用审计抽样?没有留下运行轨迹的控制测试，我们如何去分析呢，比如说收货的时候要求仓库保管员认真核对，他是否认真核对了呢，我们

6、不能了解当时的状况，当然，我们也就无法去分析。思考:实质性分析程序不适用审计抽样?对于实质性分析程序，目的就是发现那些异常变动，比如一些重要的项目收入，如果你抽样抽不到，那不就把具有特别风险的给落下了么。小结（1）：审计抽样的适用范围哪些程序不适用审计抽样？审计抽样按技术划分按内容划分统计抽样：非统计抽样：概率,内部控制执业经验判断能力属性抽样：变量抽样：审计抽样按不同的标准，可以有不同的分类。第一节审计抽样概述三、审计抽样的种类非统计抽样任意抽样判断抽样什么是非统计抽样？是审计人员运用概率论原理，遵循随机原则，从审计对象总体中抽取一部分有效样本进行审

7、查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。特征：①随机选取样本②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。统计抽样：什么是统计抽样？小结（2）：统计抽样与非统计抽样对于统计抽样，必须做到2点：一是随机抽样（总体中各个个体在被抽取时不但都有机会被选中，而且机会均等）；二是对于检查的结果需要用概率论的评价（就是以一个确定的百分比，比如是90%认定总体的某个指标在什么范围之内），包括计量抽样风险（结果中已包括了风险因素，而且知道这个结果中哪部分是对抽样风险的考虑）。对于二者记住一个最重要的区别即可，非统计抽样无法量化风险，统计抽样可以量化风险。非统计抽样

8、更多会用到注册会计师的个人判断，定性分析。统计抽样更多的是定量的分析。（1）只要设计得当，非统