普本 杨姝桐 学年论文(终稿).doc

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1、南京审计学院本科生学年论文题目：智力资本报告相关问题研究的文献综述姓名：杨姝桐学号：09020331二级学院：会计学院班级:092009级CGA1班专业：会计学院（CGA方向））指导教师：龚媛媛职称：讲师二0一二年九月智力资本报告相关问题研究的文献综述2009级会计（CGA）1班09020331杨姝桐【摘要】当前社会，智力资本信息披露的科学性和系统性成为影响内部外部信息使用这判断企业可持续发展和经营情况的重要因素。本文通过对国内外学者对于智力资本现状的分析，基于上市公司数据建立模型进行回归分析后所作出的报告模式假设和智力资本报告与普通财务报告的

2、差别等方面的理论研究与实践探讨的成果进行系统的归纳和适当的总结，同时发现了因上市公司年报中智力资本信息数据不足所造成的分析缺陷和理论研究上存在差异性等不足。最后综合各方面的理论论证和模型证明，取其中适合中国智力资本信息披露的方面，同时基于所搜集材料作出适当的总结和合理的展望。【关键词】智力资本；信息披露；智力资本报告；可持续发展引言在企业竞争日益加剧的今天，有形资产已经渐渐在激烈的竞争中不再占有百分之一百的比重，更多的经济主体开始关注无形的技术、人力和知识的竞争。智力资本便成为了影响企业行业地位和竞争力的关键性资源。如何充分发挥其作用也成为了企

3、业期望其自身增值和可持续发展的首要条件。同时智力资本一方面体现了智力比体力在人力资本中更具有研究价值，并且增值作用更大；另一方面，在知识经济迅速发展的当今社会，企业的市场价值远高于其账面价值，这高出的一部分假期充分体现在企业的无形价值之中，既其智力资本之中。虽然早在1836年智力资本就被当作人力资本的同义词在经济学界被提出，但是由于其复杂的影响因素和无形价值的特点导致在经济发展过程中一直不能形成一个统一的概念和定义。通过分析国内外经济学着的研究成果，发现目前理论界对于智力资本的定义及其构成观点不一，这也成为了另一个使智力资本的研究成为关注焦点的

4、原因。飞速发展的经济环境决定了企业报表的使用者更多的关注起市场价值增值的部分，智力资本在这时便体现了其重要的参考价值。这时便更需要智力资本报告存在一个合理化并且统一化的结构和体系，一方面使公司智力资本报告中的数据更全面同时具有可比性，从而另一方面方便外部使用者对于报表的使用和分析。一、国内外研究现状的综述（一）国外研究现状的综述从瑞典Skandia公司在1994年公布了世界上第一份智力资本年报开始，国际上对智力资本的报告和研究陆陆续续的展开。江乾坤，、冯飞（2011）以理论论述的形式对日本从2006年开始的智力资产管理报告（IAbM）进行了研究

5、。IAbM具有可比性、独特性同时又具有保密性、可说明性、并且具有活跃的市场交流和管理控制挑战等特性，IAbM的产生增强了创新能力的培养，从而提升日本公司在国际市场中的竞争力。IAbM报告体系由应用指南引导的由管理理念、企业政策、企业愿景和智力资产指标体系组成，由于其合理性未来会有更多的日本公司沿用或者启用这一已经基本成型的报告体系，以提高自身的竞争力。MartinClark,e，DynaSeng,，RosalindH.Whiting（2011）选取了2161家澳大利亚交易所上市的公司2003-2008年的财务数据作为样本。以智力资本及其下属分类

6、和财务资本为自变量，以资产收益率、净资产收益率、收益增长率和员工生产率为因变量，并且以公司杠杆、研究深度、年份、行业、经济环境为控制变量，根据特定的计算公式和特定的三个模型进行分析。得出公司的财务资本更多的影响公司的价值和绩效；人力资本效率不但在一定程度上影响本年的公司绩效，更可以影响未来的公司绩效；智力资本是由其下属的所有组成因素和公司绩效共同决定的。EmmaGarcı´a-Meca（2005）基于257个西班牙公司2000-2001年的数据针对其智力资本披露水平与公司规模、行业情况、所处的地位、盈利能力、公司杠杆、投资相关的部门、市场与账面

7、价值的比率存在正相关关系进行假设并进行回归分析。发现公司一般基于战略、顾客、生产、研发的信息进行财务信息的披露和分析，并且大型的公司对于其智力资本的信息披露更为详细。同时得出公司规模与地位与智力资本正相关，市场与账面价值的比率与智力资本负相关等结论。RuthL.Hidalgo,，EmmaGarcia-Meca,，IsabelMartinez（2011）以2005-2007年墨西哥证交所上市的100家公司的年报作为样本进行回归分析。发现董事会规模确实与公司信息披露水平成正比，而对于董事会独立性、审计委员会独立性、内部人员持股、家庭成员持股和股权集

8、中性对于公司对于无形资产信息披露水平并无明显影响。这说明以上因素与公司无形资产披露水平成正比的情况在那些具有很多外部投资者和法律管制的前瞻性环境中才可