复式记账与借贷记账法ppt课件.ppt

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1、第三章复式记账与借贷记账法QQ第一节记账方法概述一、单式记账法（了解即可）单式记账法，是对经济业务只作单方登记，而不反映其来龙去脉的—种记账方法。它的主要特征是：通常只将现金、银行存款的收付业务和应收、应付等往来账款业务在账户中登记。比如，用银行存款购买原材料这笔经济业务，只在银行存款账户中登记减少，而不登记原材料的增加；如果购买的这笔原材料没有付款，也只在欠人的账户中登记增加，而不登记原材料增加。单式记账法缺点账户的记录不完整，账户记录没有相互平衡的概念，所以既难以获得全面、完整的信息，也不便于检查账户记录的正确性，所以单式记账法是一种比较简单且不

2、够严密的记账方法。二、复式记账法（重点）对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的记账方法。比如，以银行存款购买原材料，既要在银行存款账户中作减少登记，也要在原材料账户中反映材料的增加。在每一项经济业务发生后，都以相等的金额在有关账户中进行登记，因而便于用试算平衡的原理来检查账户记录的正确性。会计等式为会计科目和账户的设置提供了基础，同时也为复式记账提供了理论上的依据。当经济业务发生时，就对其所引起的会计要素及项目的增减变动数据，在与其相对应的两个或两个以上相互联系的账户中作成双

3、重记录，这种双重记录就是复式记账。复式记账重要特性：每一笔经济业务数据作成账户记录后，都会使会计等式形成新的平衡关系，尽管会计等式左右两方的构成和总额可能会发生变化，但却不会影响左右两方总额的平衡关系。复式记账原理复式记账体现了会计等式的平衡原理，复式记账是以会计等式为依据所设计的一种记账方法，从会计等式的平衡原理开始，中间的增减变动尽管可能千变万化，但最终仍然是以会计等式的平衡而结束。这就是人们所说的复式记账原理。复式记账法的科学性：第一，可以了解每一项经济业务的来龙去脉，可以了解经济活动的全过程和结果。第二，可以利用账户记录进行试算平衡，以检查账

4、户记录的正确与否。第二节借贷记账法的基本理论复式记账的记账方法我国采用过的有：收付记账法、增减记账法和借贷记账法一、借贷记账法定义和记账规则借贷记账法，是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。目前世界各国通用，也是我国法定的记账方法。记账规则：有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法的账户结构借方账户名称（会计科目）贷方资产类账户的结构：期末余额(借方)=期初余额(借方)+本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额借方(Dr)资产类账户贷方(Cr)期初余额A登记本期增加額登记本期减少額本期增加发生额合计E本期减少发生额合计F期末余额B期末余

5、额B(借方)=期初余额(借方)A+本期借方（增加）发生额E一本期贷方（减少）发生额F负债类账户的结构:借方(Dr)负债类账户贷方(Cr)期初余额登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额所有者权益类账户的结构:借方(Dr)权益类账户贷方(Cr)期初余额登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额期末余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额收入类账户的结构：借方(Dr)收入类账

6、户贷方(Cr)登记本期减少額登记本期增加額本期减少发生额合计本期增加发生额合计费用类账户的结构：借方(Dr)费用类账户贷方(Cr)登记本期增加額登记本期减少額本期增加发生额合计本期减少发生额合计利润账户的结构:P46是同一个账户的两种情况借方(Dr)本年利润账户贷方(Cr)期初余额（年度内利润）登记本期使利润减少的数額登记本期使利润增加的数額（登记本期费用转入額）（登记本期收入转入額）本期减少发生额合计本期增加发生额合计期末余额（年度内亏损）期末余额（年度内利润）在借方表示发生亏损（在贷方表示取得利润）同一个账户两种情况1、正常情况:期末余额(贷方)

7、=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额期末余额大于0，在贷方，表示利润2、异常情况：期末余额小于0，为负数，余额放在反方向的借方，表示亏损不用正负号，而用在哪一方来表示盈亏。注意账户名称：本年利润，只记录本年利润分配账户的结构:同一个账户的两种情况：1、有利润可分时借方(Dr)利润分配账户贷方(Cr)年初余额（上年度未分配的利润）登记利润的分配数登记本期可供分配的利润数（本期利润的分配額）（本期利润的转入額）本期分配发生额合计本期转入利润额合计期末余额（未分配的利润的累计額）（在贷方表示还有多少利润可供分配）正常情况:期末

8、余额(贷方)=期初余额(贷方)+本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额大于0，在贷方利润分配账户的结