基础会计第3章账户与复式记账ppt课件.ppt

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1、第四章账户与复式记账借贷第一节会计科目与账户一、会计科目1.会计科目含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目营业费用2.设置会计科目的意义◆系统、分类反映会计要素内容的需要◆满足信息使用者了解会计信息的需要◆设置会计账户，核算经济业务的需要3.会计科目的级次1)总分类科目◆一级科目或总账科目◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”等）◆是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标◆一般由企业会计准则统一规定应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目2)明细分类科目◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如

2、“应收账款—沿海公司”等）◆是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元二、会计账户（一）账户的概念▲设置依据：根据会计科目设置；▲基本特征：具有一定的结构；▲主要作用：在账簿中对会计对象的具体内容进行分类、连续、系统的记录和反应其增减变动情况及其结果。▲重要地位：会计核算的一种专门方法。账户的设置原则◆必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容◆既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要◆既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定◆统

3、一性与灵活性相结合◆应简明适用，称谓规范（二）账户的基本结构1.账户基本结构的含义◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。设置依据（账户名称）专门格式经济业务发生时间记账依据增减变动余额2.账户基本结构的简化形式——T形账户会计账户能够提供的金额指标（三）账户的设置★根据会计要素的具体内容、特点和管理的要求设置销售费用三、会计账户与会计科目的关系（1）相互联系▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。账户名称▲反映的经济内容（会计要素）相同。会计科目规定了核算的内容及方法；会计账户则可用以具体反映特定的经济内容。（2）相互区别▲外表形

4、式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第二节复式记账原理一、复式记账的基本含义及其特征（一）基本含义◆对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。★单式记账法简介单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。如上例采用单式记账法登记为：单式记账不予登记★单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对财物、费用等不设账户核算。单

5、式记账法的缺点：1.会计科目设置不完整、账户记录之间缺乏相互联系,不能全面、系统的反映经济业务之间的来龙去脉；2.账户之间的记录没有必然联系，不便于检查账户记录的正确性。因此,单式记账法早已被复式记账法所取代。（二）基本特征—与单式记账法相比较1.需要设置完整的账户体系。2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算，检查账户记录的准确与否。二、复式记账的理论依据和基本原则（一）理论依据●资金运动的内在规律性。即各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中的两

6、个项目）发生增减变化。体现了如下规律:运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。（二）基本原则1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。3.必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。经济业务影响会计等式的类型可归纳为以下两大类：（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减；（2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。此外，经济业务影响会计等式的类型可归纳为九类，也可在九类的基础上归纳为四大类。4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如

7、下两个方面的自动平衡关系：理解“定期汇总的全部账户记录必须平衡”应注意的问题★必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。★必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。★“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。银行存款（1）存入1000（2）支付500发生额平衡（三）复式记账的作用▲能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。▲能够清晰地反映资金运动的来龙