制造业主要经济业务的核算课件.ppt

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1、资金的投入包括所有者投入的资金（形成所有者权益）和债权人投入的资金(形成企业负债)。生产过程销售过程供应过程包括偿还各种债务、上交税金、向投资者分配利润等，这部分资金退出企业资金的循环与周转。资金的退出图4-1动态的资金运动制造业企业的资金运动第一节资金筹集的核算一、资金筹集概述(一)权益资金筹集权益资金筹集是企业通过吸收投资者直接投资、发行股票、内部积累等方式筹集自有资金。(二)借入资金筹集借入资金筹集是指企业通过发行债券、向银行借款等方式筹集资金，即企业吸收债权人投资。二、筹资活动核算的账户设置（一）权益资金筹集核算的账户设置1．“库存现金”账户核算企业库存现金的收入、付

2、出和结存情况的账户，属于资产类账户。借库存现金贷增加减少结余2．“银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的账户，属于资产类账户。账户结构和库存现金类似。3．“实收资本”账户核算投入资本的增减变化情况及其结果的账户，属于所有者权益类账户。该账户一般按投资人设置明细账。借实收资本贷经批准减少的资本企业收到的资本企业资本的实有数额4．“资本公积”账户核算企业收到投资者出资超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等的账户。该账户属于所有者权益类账户，其贷方登记形成的资本公积，借方登记减少的资本公积（如转增资本），期末贷方余额反映

3、企业资本公积的余额。本账户应当分别“资本溢价”（或“股本溢价”）、“其他资本公积”进行明细核算。（二）借入资金筹集核算的账户设置1．“短期借款”账户核算借款期限在一年以下（含一年）的短期借款，属于负债类账户，按照债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。借短期借款贷偿还借款借人借款尚未偿还的借款2．“长期借款”账户“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款（含本金及计提的借款利息）。该账户属于负债类账户。企业借入长期借款及计提借款利息时，贷记本账户；归还长期借款本金及利息时，借记本账户；该账户期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长

4、期借款本金及利息的余额。本账户应按照债权人设置明细账，并按借款种类和币种进行明细核算。3．“应付利息”账户核算企业按照合同约定应支付的利息，属于负债类账户。按存款人或债权人进行明细核算。贷方：应付未付利息借方：实际支付的利息贷方余额：应付未付的利息。4．“财务费用”账户核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，属于损益类账户。借财务费用贷发生的各项财务费用期末转入本年利润三、筹资活动核算举例【例5－1】企业收到甲公司投入的一台机器设备，经协商确定以120000元的价格作为投入资本。借：固定资产120000贷：实收资本——甲公司120000【例5－2】企业收到乙公司投入

5、价值200000元的技术专利权。借：无形资产200000贷：实收资本——乙公司200000【例5－3】企业接受丙公司投入人民币100000元，款项已通过银行转账汇入企业账户。借：银行存款100000贷：实收资本——丙公司100000【例5－4】企业因发展需要，决定增加注册资本600000元（其中丁公司认缴40%的资本，戊公司认缴60%的资本），分别收到丁公司和戊公司的缴款280000元和420000元，款项已通过开户银行转入企业账户。借：银行存款700000贷：实收资本——丁公司240000实收资本——戊公司360000资本公积——资本溢价100000【例5－5】2008年1

6、月1日企业向银行借入为期半年的短期借款60000元，年利率为7.20%，所得款项存入银行，利息按月计提，到期一次支付。借：银行存款60000贷：短期借款60000【例5－6】承上例假定2008年1月31日企业计提本月短期借款利息。借：财务费用360贷：应付利息360【例5－7】承上例假定2008年7月1日企业归还短期借款本金和利息。借：短期借款60000应付利息2160贷：银行存款62160【例5－8】2008年8月3日企业根据董事会决议，从银行贷款200000元建设厂房，期限两年，年利率12%，到期一次还本付息。接到银行通知，该项借款已存入企业银行存款账户。借：银行存款20

7、0000贷：长期借款200000小思考：若企业采用到期一次还本付息方式从银行借入资金60000元，期限为3个月，年利率为7.20%，借入的款项通过银行转存。则该企业取得短期借款和到期归还短期借款本息时应如何进行账务处理？解答：借：银行存款60000贷：短期借款60000借：短期借款60000财务费用1080贷：银行存款61080第二节生产准备过程主要经济业务的核算一、固定资产购置业务的核算固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而且持有的使用寿命超过一个会计年度的各种有形资产，如企业的厂房