负债--应交税费ppt课件.ppt

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1、第六节：应交税费应交税费增值税消费税营业税资源税所得税土地增值税、个人所得税城市维护建设税、车船使用税房产税、土地使用税、教育费附加等印花税耕地占用税不包括应交税费计算（应交纳）实际交纳尚未交纳的多交或尚未抵扣的3纳税人及其分类一般纳税人小规模纳税人按照企业规模及会计核算的健全程度分类一、应交增值税（一）、增值税的基本知识1概念2特点4一般纳税人的计算应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额当期进项税额其他准予抵扣的进项税不得抵扣的进项税5小规模纳税人的计算本节小结：1应交税费包括的内容？2增值税的纳税人3一般纳税人的计算4

2、小规模纳税人的计算课后作业：根据小结整理课堂笔记1、应交税费——应交增值税已交税金转出多交增值税月末尚未抵扣的进项税额进项税额转出未交增值税销项税额进项税额转出(二）应交增值税的核算一、增值税应交税费—应交增值税借方：贷方：进项税额减免税款已交税金转出未交增值税销项税额出口退税进项税额转出转出多交增值税进项税额一般纳税人1、国内采购合安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票注明：价款30000元，增值税5100元，价、税款均以银行存款支付，材料尚未验收入库,材料按实际成本计算借:在途物资—甲材料30000应交税费—应交增值税（进

3、项税额）5100贷：银行存款3510018掌握应交税费的核算——增值税2、接受投资转入的物资合安公司接受中日公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为800000元，增值税额为136000元，中日公司取得合安公司1%的注册资本份额。合安公司注册资本总额为88000000元。借：原材料—乙材料800000应交税费—应交增值税（进项税额）136000贷：实收资本880000资本公积—股本溢价56000本节小结：1应交税费-应交增值税的核算内容2采购材料的会计分录3接受投资转入的分录课后作业：根据小结整理课堂笔记1、国内采购借

4、:原材料—甲材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、接受投资转入的物资借：原材料—乙材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本资本公积—股本溢价3、接受应税劳务合安公司以银行存款支付汽车修理厂小汽车修理费4680元，专用发票上注明修理费为4000元，增值税为680元。借：管理费用4000应交税费—应交增值税（进项税额）680贷：银行存款46804、购进免税农产品增值税=价款×13%合安公司从风光公司（小规模纳税人）收购农产品一批，以银行存款支付价款100000元，农产品已验收入库进项税额=100000×13%=1300

5、0采购成本=100000—13000=87000借：库存商品—X商品87000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1000005、销售物资或提供应税劳务合安公司向夏康公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为70000元，增值税额为11900元，A产品已发出，价、税款尚未收到。借：应收账款—夏康公司81900贷：主营业务收入70000应交税费—应交增值税（销项税额）119006、视同销售视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。借：相关账户贷：主营业务收入

6、—丙产品应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—丙产品贷：库存商品—丙产品售价成本6、视同销售视同销售，是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，作为投资、集体福利消费、赠送他人等行为。该行为实际上不是一种销售行为，企业不会由此而取得销售收入。因此，会计核算中不作为销售处理，按成本转账，但按税法规定需要开具增值税专用发票，需要计算交纳增值税，记入“销项税额”专栏。借：相关账户贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）成本按售价计算的税金借：应付职工薪酬——非货币性薪酬（集体福利或个人消费）贷：主营业务收入—应交税费—应交

7、增值税（销项税额）借：主营业务成本—贷：库存商品—售价成本应付股利（分配给股东）长期股权投资（对外投资）借：贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）成本按售价计算的税金营业外支出无偿赠送他人在建工程用于在建工程合安公司将自产的一批丙产品向秋实公司进行投资，双方商定按成本作价。该批丙产品的成本为250000元，计税价格为300000元，增值税税率为17%。销项税额=300000×17%=51000借：长期股权投资——其他股权投资351000应交税费—应交增值税（销项税额）51000贷：主营业务收入300000借：主营业务成本25000

8、0贷：库存商品250000本节小结：1采购材料的会计分录2接受投资转入的分录3接受应税劳务4购进免税农产品5销售货物6视同销售行为课后作业：视同销售的会计分录整理7、购进货物改变用途购进货物改变用途，是指购