安然审计案例分析.ppt

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1、安然审计案例分析1目录安然时代安然事件回顾安然案存在的主要问题安然案的影响2安然时代全球第一大能源交易商，收入自1996年的133亿美元上升到2000年的1,008亿美元，总市值达700亿美元在《财富500》中列美国第七，世界第十六连续6年被《财富》杂志评选为美国最有创意的公司被英国《金融时报》评为“年度能源公司奖”、“最大胆的成功投资决策奖”、“美国人最爱任职的百大企业”2001年12月2日，安然申请破产保护3安然事件回顾1913,安达信成立1983,安然前身休斯敦天然气公司成立1985,与英特北合并成立安然1999,安然在线成立，

2、后成为全球最大能源交易商01/3/5,《财富》发表文章，首次指出安然的财务有“黑箱”01/5/6,一买方分析公司发表报告，建议投资者卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消极态度；高盛、美林等卖方分析师仍强力推荐安然股票。4安然事件回顾01/7/12,安然公布二季度季报，分析师、投资者、媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利润的影响01/8/14,史基林辞去首席执行官一职，董事长莱再度兼任此职01/8/15,安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻。”01/8/20,沃金斯写信给安达

3、信合伙人，指出：“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏。”5安然事件回顾01/8/30,著名网站TheStreet.Com认为，安然二季度利润主要来自关联交易，安然在借高价关联交易制造利润。01/10/16,安然公布三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏帐。还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。媒体和分析师对其关联交易表示怀疑。股价跌至33.84美元01/10/22,TheStreet.Com网站进一步披露安然与两个关联企业的复杂交易，及其对其负债率和股价的致命风险。安然股价下跌

4、70%，当天损失近40亿美元市值。6安然事件回顾01/10/22,SEC要求安然对其对外投资作出说明01/10/23,邓肯下令销毁有关安然的部分文件，直到安达信于11月8日接到SEC的传票为止。01/10/24,安然开除其首席财务主管法斯托01/10/31,安然宣布SEC对其的质询已升格为正式调查01/11/08,安然宣布重编前三年报表，调低盈利等数字01/11/08,安然宣布将出让给其对手：动能公司7安然事件回顾01/11/29,动能收购安然宣告失败，SEC开始展开对安然和安达信的调查。前一天，标准普尔得知此消息后，将安然的债信降为

5、“垃圾级”，安然股价暴跌85%，至0.61美元。01/12/02,安然申请破产保护01/12/04,安达信总裁和五大总裁分别发表声明，反思美国的会计准则、披露准则和会计师行业监管制度。01/12/12,安达信总裁和邓肯在国会作证，承认对安然两笔SPE中的一笔存在判断错误，另一笔则因安然隐瞒而未发现。SEC首席会计师在作证时说：SEC曾希望FASB制订好一些的指南，指导如何披露SPE。8安然事件回顾02/1/02,安达信公布德勤对其的评价报告，证明其业务质量符合专业标准。02/1/10,安达信发表声明，承认其员工销毁有关安然的部分文件0

6、2/1/10,美国司法部门针对安然破产展开调查02/1/15,纽交所宣布对安然股票进行摘牌处理02/1/15,安达信宣布辞退邓肯，与安然有关的另外三位合伙人被休职，还免除休斯敦分所所长在内的四位合伙人的管理权9安然事件回顾02/1/16,邓肯接受国会讯问。其律师表示，邓肯销毁文件“只是执行了安达信律师的指示，他没做错什么”02/1/17，安然宣布解聘安达信02/1/17,SEC主席皮特呼吁建立新的直属SEC的会计行业监督机构02/1/21,安达信总裁表示，安然事件是经营失败而非会计错误。02/1/22,自律性的会计师监管组织POB宣布

7、决定解散10安然事件回顾02/1/23,安然宣布，莱已经辞职02/1/25,安然前副董事长巴克斯特自杀。02/2/3,安达信宣布，聘用前美联储主席沃尔克担任独立监察委员会主席，由其对业务方式进行“根本改革”。还宣布，与其他五大一样，将不再向客户提供内部审计和信息技术顾问服务02/7/25，美国国会两院通过《公众公司会计改革及投资者保护法》(《萨班斯－奥克斯利法案》)11安然案存在的问题未将巨额债务入账利用出售回购和股权转让,操纵利润策划会计对冲掩盖投资损失金融创新的陷阱财务报告披露以股价为财务目标导致盈余操纵对安达信独立性的质疑12安

8、然案存在的问题未将巨额债务入账。安然未将两个应纳入合并范围的特殊目的实体(SpecialPurposeEntity,“SPE”)的资产负债纳入合并财务报表。安然在2001年自愿重新编制前几年的合并财务报表，累计利润因此而