加强和发展企业内部审计的思考.doc

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1、加强和发展企业内部审计的思考叶爱平企业内部审计作为一种独立监督和评价本单位及其所属单位财务收支、内部控制、经济活动的真实、合法、效益的行为，主要目的是促进加强经济管理、防范经营风险和提高经济效益。企业内部审计的作用正日益引起企业所有者、企业经营者及社会公众的重视。但目前，由于企业内部审计机构设置不尽合理、企业内部控制环境不理想、法律法规不健全等因素，影响和制约了企业内部审计作用的发挥。为此，笔者认为加强和发展企业内部审计应从以下几方面入手。1提升内部审计地位，保持内部审计的相对独立性和客观性内部审计是源于企业自身加强经营管理的需要而主动建立，其工作目标是促进企业加强管理和提高经济效益，

2、为企业的治理作贡献。保持内部审计机构的独立性和客观性,是有效发挥内部审计作用，并做到客观公正的必备条件。内部审计独立性虽不像外部审计那样完全独立于企业和企业负责人，但需要具有相对独立性。从内部审计地位来看，内部审计属于不同的部门，其管理效果是不一样的。如果内部审计机构隶属于内部审计委员会和企业最高负责人，实行双向负责，可以提高内部审计的地位和独立性，维护必要的内部审计权威。对于规模较小、不设审计委员会的企业，内部审计机构应直接对企业负责人负责。这种双重负责的组织形式，既有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。2强化内部控制监督，确保企业会计信息的真实可靠内部审计最初源于

3、组织内部查错防弊、加强内部控制的需要而建立，内部审计应把真实性、含法性作为首要目标，因此内部审计要对企业内部控制制度健全有效性加强监督。目前，我公司仍存在不同程度的差错与违规、数据资料不实、会计信息失真，这就客观上需要有健全的内部审计监督机制，通过对财务收支、经营活动的真实性、合法性的审查及监督，反映企业各项资产、负债和损益核算的真实情况，揭露违规行为及经营管理中的弊端，减少企业风险，确保资产安全。内部审计监督的重点应当是：审查和评价包括会计资料在内的各种经济信息资料的真实性、正确性和完整性；审查内部控制制度的建立、健全和执行情况；审查和评价业务活动发生的真实性、合法性；审查和评价财务

4、与会计处理程序的含法性、合理性；对企业的资产、负债和损益的真实、合法和效益进行审计监督。通过审计，发现并纠正存在的问题，督促企业各级管理人员及各位员工遵纪守法，严格执行制度规定，对企业各项经济业务进行客观的会计核算并及时地真实地披露会计信息，保证财务报告的真实可靠性。3向管理审计延伸与拓展，增加企业价值企业管理的目标是实现企业价值的最大化，内部审计通过对经营活动及内部控制的审杏和评价，能够解决组织本身存在的问题，提高管理效率和效果，从而促进企业目标的实现，这是内部审计更为重要的职能所在。内部审计应该在财务审计的基础上，向管理审计延伸与拓展，通过采取系统化、规范化的方法对风险管理、内部控

5、制的充分性和有效性及治理程序进行评价、评估和报告,提高企业运营效率，增加企业价值。管理审计应主要包括以下几个方面内容：（1）风险管理审计，应对企业风险管理体系的有效性进行监督和评估，帮助企业改进风险管理与控制体系，规避经营过程中可能出现的风险损失，以提高内部审计与公司治理的效率和质量。⑵内部控制审计，检查和评价企业内部控制系统是否健全、内部控制制度是否被遵循及内部控制机制运行是否有效，为改进控制服务。（3）管理（经营）审计，主要是将工作领域扩展到事前，并深入到生产、技术及经营的主要环节，对管理经营活动（经营或项目、业务或事项等）进行连续跟踪，采用若干现代科学方法进行检杏、取证及分析，并

6、采用一定的标准来衡量和评价其经济性、效率性及效果性，从而找出差距，挖掘潜力，提高效益。（4）合同（合约）审计，主要是对一定金额以上的重要合同（合约），通过审查其合规性、完整性，来保证其符合生产经营需要，实现节约并防止损失；（5）工程项目审计，主要是对工程项目的可行性方案进行评价（事前），随着工程项目的进展分别安排施工及竣工等不同阶段的审核、评价（事中），最后针对工程项目投入运营后的实际效果衡量其达到预期目标的程度（事后）。（6）专项业务活动的审计，评价其对企业决策和管理规章制度的执行情况，评价其活动是否达到预定目标，是否做到了节约高效。4提高内部审计人员的素质，更新观念，研究新方法，采

7、用新技术高素质的内部审计人员是内部审计发挥作用的根木保证。面对经济形势的快速发展，企业必须加强内审人员队伍的建设，不断提高内审人员的素质。（1）改善内部审计机构中人员的专业结构，配备具有憧经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面的专业人员，选择有丰富经验和较高业务水平的优秀人才加入内审队伍;（2）实行岗位轮换制并采取一定的激励机制，使之成为培养通晓多学科知识、掌握多领域技能的审计人才的集训地，成为培养和输送高级经营管理人