房地产开发企业财税、税务、法律风险分析.pdf

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1、房地产开发企业财务、税务、法律风险分析房地产行业作为国民经济支柱产业，连续十二年被税务机关列为专项检查对象，行业涉及十余个税种，全程隐藏着较多税收风险点，房地产行业一直被业界称为涉税高风险行业。对房地产开发企业来讲，如何在项目前期做足税收功课，以规避可能的涉税风险，尽量降低涉税成本，是摆在行业面前的突出问题。为了更好地为房地产开发企业提供法律服务，现从房地产开发企业财务、税务及法律角度进行风险提示。房地产开发企业所涉的税种包括：1、耕地占用税（占有耕地）平方米×每平方米适用税额（21.5元）2、契税（国有土

2、地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖）成交价格×3%-5％3、增值税4、城市建设税5、教育费附加6、地方教育附加7、土地增值税先确定扣除项目，后收入减去扣除项目得出增值额，最后增值额与扣除项目相比较，通过四级超率累进税率得出。....8、印花税应纳税额=计税金额×税率；应纳税额=凭证数量×单位税额9、企业所得税应纳税额=（全部应税收入-准予扣除项目）×25%10、其他税种（1）房产税：房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；（2）城镇土地使用税：房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计

3、征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据从严的原则结合具体情况确定。（3）个人所得税、车船使用税、车辆购置税等。房地产开发企业财务、税务、法律风险详细列明如下：一、土地使用权取得阶段财税法律风险分析风险1：虚增拆迁安置费、拆迁补偿费等费用释义：房地产开发企业虚增拆迁安置费、拆迁补偿费等费用，导致土地增值税和企业所得税等法律风险，甚至可能涉嫌刑事犯罪，如逃税罪等。建议：1、规范拆迁安置补偿合同文本，严格按上述合同的约定支付拆

4、迁安置费、拆迁补偿费等费用；....2、公司每年至少进行一次法律财税审计，以及时发现风险并予以解决。风险2：漏缴契税释义：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。计税的基数包括：土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。纳税人应当从纳税义务的发生之日起的十天之内，向土地房屋所在地的契税征收机关去办理纳税的申报，并且在契税征收机关所

5、核定的期限内进行税款的缴纳。如不及时申报，将缴纳滞纳金（应纳税额的日万分之五）和罚款（应纳税额的二至五倍）。契税在清算土地增值税和企业所得税时可以抵扣。但是，如果企业在企业所得税、土地增值税清算之前没有缴纳，税务机关在企业所得税、土地增值税清缴完毕后发现，则该部分契税将不得作为成本费用在企业所得税、土地增值税清算时抵扣。建议：及时计算缴纳，以便全额计入成本费用。法律依据：1、《税收征收管理法》第三十二条2、《国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收....契税的批复》（国税函〔2005〕436号

6、）3、《财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税【2004】134号）基础知识：淄博市中心城区城市基础设施配套费构成表配套内容住宅项目收费标准公建项目收费标准城市道路140元／平方米190元／平方米（含插建项目）及绿化、环卫供热65元／平方米80元／平方米供水20元／平方米1500元／吨·天20元／立方米·天（工业生产用气）燃气27元／平方米200元／平方米·天（饭店、宾馆等用气）合计252元／平方米风险3：虚开规划设计费发票释义：房地产开发企业虚开规划设计费发票，虚增规划设计费

7、用，应当缴纳偷漏税款滞纳金（日万分之五）和罚款（二至五倍），并可能被纳入失信黑名单，甚至涉嫌逃税罪、虚开增值税专用发票罪等刑事责任风险。规划设计企业开具的发票事项如与项目设计业务不一致，如超过....一定数量则会引发税务预警。建议：遵从三流一致原则，据实开具规划设计费发票。二、融资环节风险点分析风险4：企业融资未支付利息释义：依据《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条第二款，企业与股东及其他关联方之间的借贷资金往来，必须支付利息。利息可计入成本，但最高不得超过依据中国人民银行同

8、期同类贷款利率核算出的利息额度，超过部分不允许作为成本扣除。依据财税【2016】年36号文的规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供借款服务，应视同销售计算利息。但是自然人（非股东和关联方）向其他单位或者个人无偿提供借款服务，无需视同销售计算利息。建议：完善企业融资使用的合同条款。基础知识：《税收征收管理法实施细则》（国务院令[2002]362号）第五十四条第二款的规定：纳税人与其关联企业之间的业务往来