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1、我国内部审计存在问题和对策 摘要：我国内部审计存在的问题与对策关键词：内部审计、问题、对策中图分类号：E232.6文献标识码：A文章编号：随着我国现代企业制度的建立、健全和逐步完善，特别是我国加入WTO后，企业将面临着更加激烈的市场竞争环境，企业要适应新的经济环境，在激烈的竞争中求得生存和发展，就必须加强内部管理，防范经营风险，努力提高经济效益，增强自身的竞争实力。作为现代企业制度的重要组成部分的内部审计制度的重要性已被越来越多的人认识和重视，企业的内部审计在加强内部控制建设、改善企业管理、促进经济效益提高等方面发挥着积极的作用。一、我国内部审
2、计存在的问题（一）内部审计独立性不强独立性是审计工作的灵魂。不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性及其在业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险，审计变成了事实上的“软指标”，监督、规范都成了一句空话。我国内部审计机构在组织体系上实行领导负责制，即内部审计机构受本部门或本单位主要负责人直接领导各职能部门的制约，内部审计的结果应书面报告给本单位行政最高负责人。因此，内部审计的独立性不如外部审计。7(二)内部审计的职能定位不够准确按照建立现代企业制度机制要求,内部审计作为促进管理的有效手段,不仅要会发现问题,更要会有效地解决问
3、题。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性,显然已经无法满足现代企业制度的需要。现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。(三)内部审计法规不健全，人员素质不高内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性，因而增大了审计风险。(四)审计质量不高1、内审人员长期的审计工作形成的思维方式和工作方法的局限性，导致审计质量不高。长期以来，由于内部审计机构人手少，任务重，往往埋头于具体的事物，又由于审计人员多为从财务岗位上转到审计工作中来的，年
4、龄偏大，接受新生事物，新的理念不及时，养成了一种微观思维和惯性思维的定势，不能举一反三，寻根探源，不能高屋建瓴，把握全局。72、内审人员常常将内审工作范围限制在具体财政收支的狭小空间上，而没有把内审工作的重点放在经济权利的监督与制约上，对促进单位宏观经济管理水平的提高关注度不够，导致审计质量不高。如内部审计人员缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核；审计工作底稿不完整，一般仅记录审计问题事项，而未记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手；审计报告以协调关系为出发点，以肯定工作成绩为基调，问题定性模棱两可。这
5、都使内部审计质量得不到保证，更谈不上防范风险。二、解决内部审计中存在问题的对策(一)通过科学设置内部审计机构及良好的工作绩效来保证审计独立性1、要建立独立、健全的内部审计机构。要实现内部审计对公司经营管理的保障和促进作用,必须确立内部审计在企业组织架构中的地位。一般来说,组织地位越高,独立性越强,所起的监督作用越大。目前,国外比较通行的做法是内部审计机构直接隶属于董事会,董事会下设审计委员会,内部审计部门负责向审计委员会报告工作。实践也表明,内部审计部门只有隶属于高层次领导,才能较好地发挥职能作用,独立性和权威性才能得以体现。2、坚持独立性,重在
6、有所作为。要使内部审计机构有较高的权威性和独立性,必须依靠内部审计部门和内部审计工作者自身良好的工作绩效来争取、来确立,即人们常说的“有为”才能“有位”,否则,独立性就确立不起来。(二)内部审计职能定位应适应现代企业制度要求7职能是由事物本质所决定的一种内在功能。内部审计的职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。内部审计真正涉及到公司治理、风险评估阶段还有待于进一步推动。现代企业制度促使企业的所有权和经营权实施分离,在市场经济的条件下自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展已成为企业发展壮大的必由之路。在这种形势下的内部审计,它的职能必
7、须得到提升,内部审计的职能不仅仅只是为了监督而监督,更重要的是通过审计监督评价,为决策层提供决策依据。1、为满足现代企业管理需求,审计工作的重心由传统的财务审计转移到经济效益审计,为宏观管理服务。随着内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变,传统的只审查合法性与合规性的财务审计,已不适应发展的要求。内部审计的重点在于审计和评价的有效性,它的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,审计的重心放在内控制度和经济效益上,有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。72、在审计方法
8、上变事后审计为事前、事中、事后审计相结合。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、
