我国结构性减税问题探究述评

《我国结构性减税问题探究述评》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、我国结构性减税问题探究述评　　摘要：从总体上看，目前对我国结构性减税问题的研究缺乏系统性。很多研究是就某一年度或某一时期的减税政策进行讨论，提出的建议也多半具有“时令性”，很少从整个经济体制优化、税收体制优化和相关配套措施优化等角度来研究。今后应加强定量研究并从整个经济体制优化和税制体系优化等新问题出发，完善我国的结构性减税政策。关键词：结构性减税；经济增长；营业税改增值税中图分类号：F812.2文献标识码：A文章编号：1007-7685（2013）03-0121-04我国自2008年以来连续四年实施积极的财政政策。结构性减税作为积极的财政政策的重要内容，于2008年底的中央经济工作会议首次

2、提出。在国际金融危机影响尚未消除、国内经济结构亟需调整、产业结构亟需优化升级、税制结构亟需优化完善的背景下，结构性减税又成为2012年财政政策的重要着力点，在上海、北京、江苏等10个省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税的试点，结构性减税引起广泛关注。一、结构性减税的内涵12早在21世纪初，许多学者基于当时的社会经济发展状况和税制改革的整体要求，对结构性减税问题进行了理论探索。结构性减税正式从幕后走到前台是受到国际金融危机的推动。（一）国际金融危机前的主要观点早在2008年国际金融危机发生前，许多学者已对结构性减税的内涵进行了讨论。陶学荣和史玲认为，结构性减税指为进一步调动民间投资

3、的积极性，降低企业的生产经营成本，提升企业的国际竞争力，增强并放大积极的财政政策的效应，适当调减税收的一种措施。李大明和廖强认为，结构性减税是有增有减、结构调整的税收政策，只要方向正确、轻重适度，就能实现经济增长、税制完善与财政增收的良性互动。孙钢和邢丽提出，结构性减税就是根据我国经济发展的需要，相应地调整税收政策，在优化税制结构的同时，开征一部分新税种、降低一部分税种的税负，以达到刺激经济、扩大投资的目的。安体富和王海勇认为，结构性减税指结合税制调整，把一些主体税种和重要税种的微观税负适当降低，同时辅以开征一些新税种和调高一些辅助性税种的税率。（二）国际金融危机后的主要观点12高培勇认为，

4、结构性减税的核心内容固然是减税，但有别于全面减税，其所涉及的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。结构性减税还有别于大规模减税，所实行的是小幅度、小剂量的税负水平削减，意在从量上削减税负水平，因而是“有限度”的减税；结构性减税也有别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整，尽管在税收政策上会有增有减，但其追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。中国国际税收研究会课题组指出，结构性减税应具备以下特征：有减有增，以减为主；有实有虚，以实为主；动用增量，不动存量；突出特定，避免普惠；有内有外，扩内稳外。贾康和程瑜认为，结构性减税是在“有增有减、结构性调整”

5、下侧重于减税的一种税制改革方案，旨在根据经济发展形势的需要，通过一系列“减法”措施，进一步优化税制结构，从而使税收政策更好的发挥宏观调控作用。归结起来，结构性减税政策的内涵有两方面：一是强调“减税”，降低税负水平。有别于税负水平维持不变的有增有减的结构性调整，着眼于纳税人实际税负水平的下降。二是强调“结构性”，不是全面的减税，而是有选择、带有强烈优化结构意图的减税安排。从以上对结构性减税的观点可看出，各方观点主要集中在三方面：一是基于特定目的、针对特定税种实行。二是纳税人实际税负水平下降。三是税负水平小幅度、小剂量削减，不否定减税趋势中的增税。二、结构性减税的效应结构性减税的效应大体可分为宏

6、观、中观和微观三个层面，即结构性减税对经济增长、产业发展及民生福利的影响。12（一）对经济增长的影响12何正华和侯石安认为，结构性减税能促进企业投资、增强消费能力，促进宏观经济复苏和经济结构调整。熊鹭指出，结构性减税对宏观经济的影响主要体现在调结构、促投资和保出口三方面。如，增值税转型的改革不仅有利于优化当前税制结构，而且有利于增加企业在装备制造、电力、采矿等方面的投资力度。王信川指出，结构性减税政策对保持经济平稳较快增长发挥了重要作用。周清研究表明，总体看，结构性减税政策促进了宏观经济复苏，但居高不下的宏观税负导致经济持续稳定增长的后劲不足。从具体影响看，结构性减税政策如增值税转型虽然带来

7、了固定资产投资的短期增长，但长期增长效果不明显，消费受减税政策影响的局部效果显著而总体效果不明显，出口退税对出口的促进作用有一定的滞后性。刘崴和高广智认为，无论是降低个人所得税、企业所得税还是消费税的税率都能带来长期经济增长率的提升，但相比个人所得税和消费税，企业所得税的降低所带来的短期经济增长效果更加明显。中国人民银行成都分行调查统计处课题组指出，在现行结构性税收政策调整过程中，增值税和企业所得税税收份额的