税收学课件2.税收原则.ppt

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1、第二章税收原则2.税收原则2.1税收原则理论的演进2.2税收效率2.3税收公平2.4税收稳定2.1税收原则理论的演进一、我国古代治税思想1.轻税富民的治税思想2.适度征收的治税思想3.公平税负的治税思想4.以法治税的治税思想2.1税收原则理论的演进二、西方税收原则理论的发展（一）亚当·斯密的税收原则理论1.平等原则2.确实原则3.便利原则4.最少征收费用原则2.1税收原则理论的演进(二）瓦格纳的税收原则理论1.财政收入原则①收入充分原则②收入弹性原则2.国民经济原则①税源选择原则②税种选择原则3.社会公正原则①普遍原则②平等原则4.税

2、务行政原则①确实原则②便利原则③最少征收费原则2.1税收原则理论的演进（三）现代市场经济国家税收原则理论1．效率原则2．公平原则3．稳定原则2.2税收效率一、税收效率原则（一）经济效率1．经济效率定义经济效率即资源配置效率，一般是以“帕累托效率”来定义的。如果资源的配置和使用已经达到这样一种状态，即任何资源的重新配置已不可能使一些人的境况变好而又不使另一些人的境况变坏；那么，这种资源配置已经使社会效用达到最大，这种资源配置状态被称为帕累托最优。2.2税收效率2．经济效率实现条件(1)经济处于完全竞争状态(2)不存在外部经济影响（二）税

3、收效率原则即通过税收分配实现效率目标，包括减少效率损失和提高资源配置效率两个方面。2.2税收效率二、实行税收中性，减少效率损失(一)税收产生超额负担税收的超额负担是指政府征税导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，从而形成税外负担，引起效率损失。2.2税收效率POQDAE图1税收超额负担St2.2税收效率POQSDABE图2税收超额负担2.2税收效率(二)减少效率损失的税收选择1.税种选择2.税基选择3.税率选择4.价格弹性选择ADOCFBXY图3商品税和所得税的效率影响比较PADBCOQ图4价格弹性和超额负担2.2税收效率三、运用税收

4、杠杆，提高资源配置效率1.纠正外部经济2.配合价格平衡供求3.调节资源级差收益4.有益商品和有害商品的税收引导BQDMDAECOP图5税收与外部成本商品F=+MD2.2税收效率四、税收行政效率1.税收成本2.影响税收成本的主要因素3.提高税收行政效率的主要途径2.3税收公平一、税收公平原则（一）税收公平的涵义与标准1.机会标准即机会均等，在市场经济中每一个社会成员都具有同等的权利和机会来参与市场竞争。2.效用标准即公平收入分配应使社会效用最大化。2.3税收公平3.均等标准即均等财富或均等收入分配。4.横向公平和纵向公平横向公平指同等收

5、入的人，纳同等的税；纵向公平指不等收入的人，纳不等的税。2.3税收公平（二）税收公平原则1.竞争原则2．受益原则3．能力原则2.3税收公平二、税收公平影响(一)所得税的个人收入分配影响1.税基对个人收入分配的影响2.税率对个人收入分配的影响3.征税方式对个人收入分配的影响2.3税收公平(二)商品税的个人收入分配影响1.一般商品税对个人收入分配的影响2.选择性商品税对个人收入分配的影响(三)社会保险税的收入分配影响(四)财产税的收入分配影响2.3税收公平三、税收公平选择(一)累进所得税与公平分配对个人收入征收累进所得税，可以缩小税后高收

6、入者和低收入者之间的收入差异，达到均等收入的公平分配目标。2.3税收公平(二)选择性商品税与公平分配选择非生活必需品和奢侈品征税，或对非生活必需品和奢侈品按高税率征收，可以减少税后高收入者和低收入者之间的收入差异，在一定程度上实现公平收入分配目标。2.3税收公平(三)社会保险税与公平分配社会保险税的征收，个人由工资收入扩大到非工资收入，企业由按工资征收改为按利润征收。从社会保险税支出来说，应扩大对低收入人口的社会保障项目和资助力度。这在一定程度上可以实现公平收入分配目标。2.3税收公平(四)财产税与公平分配2.3税收公平四、最优税收最

7、优税收就是同时实现效率和公平目标的权衡。(一)最优商品税分析为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。2.3税收公平(二)最优所得税分析最优所得税就是要寻找α和t的最佳组合——在课征一定数额的税收这个约束条件下能使社会效用最大化的α与t值。2.4税收稳定一、经济稳定目标1.价格稳定2.充分就业3.经济增长2.4税收稳定二、税收稳定原则（一）调节价格稳定（二）实现充分就业（三）促进经济增长1.税收对劳动供给的影响2.税收对储蓄的影响3.税收对投资的影响4.税收对技术进步的影响★劳动供给曲线收入

8、斜率

9、=DOGF

10、T闲暇图6税前劳动供给曲线2.4税收稳定1.税收对劳动供给的影响(1)所得税对劳动供给的影响(2)比例税和累进税的影响比较(3)工资率变动条件下所得税对劳动供给的影响收入DHGJOFIT

11、斜率

12、=闲暇图7所得税导致劳动供