上市公司审计风险及其防范对策.doc

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1、上市公司审计风险及其防范对策摘要:在经济全球化、社会信息化的大背景下，我国上市公司的数量不断增多，为了能够在激烈的国际市场中占据一席之地，上市公司内部审计工作必须要落实到位。科学制定审计制度，采取有效的措施预防审计风险，才能给企业创造良好的内部环境，保障企业稳定、健康的发展下去。本文对上市公司审计风险以及相关的防范对策进行几方面分析和研究。关键词:上市公司;审计风险;防范对策一、引言从现阶段我国上市公司的整体情况来看，审计工作受到内部环境与外部环境综合影响，其中还存在很多风险，受到这些风险的影响，上市公司的发展会遭遇更多阻碍。近些年来，对上市公司审计风险的防范力度不断加大，客观看待

2、上市公司所面临的审计风险，拿出积极的态度进行应对，早已成为了公司内部管理人员的重要工作内容。二、对上市公司实施审计面临的风险影响上市公司审计工作的因素有很多，具体总结分为外部环境审计风险以及内部环境审计风险，下面进行分析:1.外部环境审计风险1.1社会环境审计风险第一，公司内部制度体系不完善、执行制度力度不够都会影响审计工作，从而导致审计人员在审计时无法发现所出现的问题，进而导致了公司内部审计发生风险。第二，由于我国比较注重审计工作，所以审计报告对人们来说也就相当重要，这种现象导致了人们非常重视审计报告的结果。在这种情况下，国内又要实行公开审计报告的制度，这又加大了审计工作的难度和

3、风险。1.2经济环境的审计风险6学海无涯国内经济体制不断改革、经济市场化、新科技的应用、多元化的市场经济、公司经营体系变化、企业内部工作类型较多、金融工具的多种多样等等，这些都是在审计工作时所需要面临的问题。经济环境的不断变化、公司内部工作不到位致使审计人员在工作时无法全面的、正确的对企业经营状况作出评价与反映，这又无疑给审计增加了风险。1.3法律环境的审计风险上市公司要知法、懂法，在经营管理时需按照健全的法律法规进行工作，从而降低企业经营管理的风险。审计人员要依据法律的规章制度进行审计工作，若所依据的法律制度体系不完善，就会导致审计工作的衡量标准不统一，从而进一步导致审计的风险加

4、大。2.内部审计风险2.1上市公司的欺诈、舞弊行为一些上市公司为了使审计报告的结果良好，不惜一切代价，比如:欺诈、舞弊等等，在我国这种情况屡见不鲜。有些公司为了取得上市资格，对会计报表进行美化;有些公司为增加公司利润、逃避市场监管等等，采用欺诈、舞弊、造假等手段。由于这些虚假的公司在所有指标上达到上市公司的标准，审计人员若无法察觉这些不法手段，将导致审计报告的不准确、不合理，执行审计业务的人员也就承担了相应的审计风险。2.2关联方交易的审计风险现如今我国的大多数上市公司是由国有企业整理改制而成，所以这些公司在某些方面还存在着关联，关联方交易也就在无形中生成。这种情况的发生对审计工作

5、的影响很大，审计人员若没有识别关联方交易，就会导致审计失败的事件发生。有的上市公司为了隐瞒真实的财务状况，利用关联方交易将公司的亏损进行转移，转移到无需审计的关联企业当中;有的公司为了在利润的确认过程中符合法律标准，与关联公司撰写复杂交易，采取造假的非法手段;有的公司为了转嫁费用、逃避债务或者转移收入，利用与母公司或子公司之间的关联进行交易。总的来说，关联方交易就是上市公司利用公司之间的关系，互相包庇。这些公司对与关联公司进行的交易信息含糊其辞，不如实叙述，避重就轻。在审计测试范围有限、企业内部控制不当的情况下，公司之间关联交易的存在导致了关联单位与关联交易失去了准确性，从而导致审

6、计的风险大大增加。2.3非常交易和非货币交易的审计风险6学海无涯大多数上市公司利用不正常的交易———非常交易来避免由于公司亏损的年限到期而导致的摘牌现象发生，或利用非常交易来达到规定的配股条件。部分上市公司的公司交易业务是通过非货币性的资产来进行交换，此项业务交易属于非货币交易。这种交易的形式有很多，比如:转让土地、转让股权等等，在此同时利润也确认转让，交易中无现金流入，收货款形式属于借记位收款。资金拆借、资金投入子公司等等，这些是上市公司惯用的计量，通过非法手段来进行利息收入或投资收益。以上可知，交易的合法性、有效性、公允性是执行审计工作的人员所需要仔细、认真审查的，从而有效的避

7、免审计风险的发生。3.审计机构本身所面临的风险3.1审计人员的素质和能力有限一个优秀的审计人员要具有一定的政治道德素质、心理素质等等，审计人员的素质是审计质量是否标准的关键。当然，一个好的审计人员也离不开好的专业能力，专业能力不足也会影响审计工作的实施，员工的职业道德与专业能力牵引着审计工作的风险。3.2审计人员风险意识不强审计人员在进行审计之前要具有一定的风险意识，若之前对要审计的公司所处的环境和其行业的性质只是粗略了解，就会忽视公司之间的舞弊行为;若之前没有对评估