最新基础会计课件答案第七章--会计账簿教学讲义PPT.ppt

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1、基础会计课件答案第七章--会计账簿第七章会计账簿[学习目的]本章主要内容包括会计账簿的作用和种类、账簿的设置和登记，账簿登记的启用和计账规则、对账和结账，账簿的更换和保管。通过本章的学习，使学生明确会计账簿的作用和种类，重点掌握各种账簿的设置和登记方法，熟练掌握登记账簿的规则和错账的更正方法及如何进行对账和结账，了解账簿的更换和保管。本　章　内　容第一节账簿概述第二节账簿的设置与登记第三节账簿登记的启用与记账规则第四节对账与结账第五节账簿的更换与保管年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日现收现付表7-1现金日记账年凭证号码摘要对方

2、科目现金支票号转账支票号收入支出结余月日表7-2银行存款日记账2.分类账：是对经济业务进行分类登记的账簿。按反映经济内容的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。见表7—3。年凭证号码对方科目摘要借方贷方借或贷余额月日表7-3总分类账3.备查账簿：又称辅助账，是对某些在上述账簿中未能记载的事项进行补充登记的账簿。如租入固定资产、代管商品物资等。它与其他账簿之间不存在严密的依存、勾稽关系。（二）账簿按其外表形式分类：可分为定本式账簿，活页式账簿和卡片式账簿。1.订本账：是指事先把许多账页固定装订在一起，并事先编定页码的账簿。订本式

3、账簿一般用于日记账和总分类账。订本式账簿的优点是，可以避免账页散失和被抽换；缺点是账页固定，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。2.活页账：是指由若干具有专门格式的账页，临时装存在账夹内组成的随时可以增减账页的账簿。其优点是可以随时根据实际需要增减账页，也便于分工记账；缺点是账页容易散失或被抽换，不够安全。所以，使用这种账簿应加强管理，定期装订成册，妥善保管。这种账簿主要用于各种明细账。3.卡片账：是由若干零散的印有一定格式的卡片盛装在卡片箱内保管的账簿。其优缺点与活页账相同。它不需要每年更换，可以跨年度使用。固定资产明细

4、账可以采用这种形式。（三）按账页格式的不同可以分为：三栏式、数量金额式、多栏式等。1.三栏式账簿：是指由设置三个金额栏的账页组成的账簿。2.数量金额式账簿：又称大三栏式账簿，是指在三大栏内，又设置数量、单价、金额等小栏目的账页组成的账簿。见表7—4。年凭证号码摘要收入支出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额表7-4数量式明细分类账3.多栏式账簿：是指由三个以上金额栏的账页所组成的账簿。4.横线登记式账簿：又称平行式账簿，是指利用平行式账页，将同一经济业务的若干内容在同一行内进行登记的账簿。第二节账簿的设置与登记一、会计账簿

5、的基本要素各种账簿所记录的经济内容不同，账簿的格式又多种多样，不同账簿的格式所包括的具体内容也不尽一致，但各种账簿格式应具备一些基本要素，主要包括三个方面：（一）封面账簿的封面主要注明账簿的名称，如总分类账、材料明细账、债权债务明细账等。（二）扉页账簿的扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表，一般将科目索引列于账簿最前面，将账簿使用登记表列于账簿最后面。活页账和卡片账在装订成册后，填列账簿使用登记表。（三）账页账页是账簿的主要内容，各种账页格式一般包括以下六个方面的内容：账户名称；登账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借、贷方金额及

6、余额的方向、金额栏；总页次和分户页次。详细见表7—5。使用者名称印签账簿名称账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期年月日责任者主管会计记账审核经管人姓名及交接日期经管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日备考表7--5账簿使用登记表二、设置与登记账簿的意义设置和登记会计账簿是会计工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理具有重要意义，主要体现在以下三个方面：（一）通过设置和登记账簿，可以系统地归类和积累会计核算资料，为改善企业经营管理提供系统资料。通过账簿的序时核算和分类核算，把企业经

7、营活动情况，收入和支出的情况，财物的购置、使用、保管情况，全面、系统地反映出来。（二）通过设置和登记账簿，可以为计算财务结果、编制会计报表提供依据。根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果，检查费用、成本、利润计划完成情况。（三）通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。通过对账簿的检查分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，可以考核各项计划的完成情况。三、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种

8、日记账，必须采用订本式账簿。其账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式。现金日记账由出纳员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。借方栏一般根据现金收款凭证登记，贷方栏一般根据现金付款凭证登记，但从银行提取现金的业务，根据银行存款付