最新基础会计讲义-第四章-账户体系与分类教学讲义ppt课件.ppt

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1、基础会计讲义-第四章-账户体系与分类第一节按经济内容建立的账户体系与分类一、静态账户1.资产类账户2.负债类账户3.所有者权益类账户实收资本－原始投入形成盈余公积－经营过程形成资本公积－原始投入与经营过程共同形成未分配利润－经营过程形成1.收入类账户主营业务收入其他业务收入二、动态账户2.费用类账户生产成本制造费用期间费用与收入对应余额资产类主营业务成本主营业务税金及附加其他业务支出3.利润类账户对外投资损益状况－投资收益企业最终财务成果－本年利润营业外收支净额营业费用管理费用财务费用4.跨期摊配账户：待摊费用、预提费用※长期待摊费用二

2、、调整账户调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某项目的实有数。1.抵减账户余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.累计折旧2.附加账户性质、结构、余额方向与被调整账户相同。e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为：借：银行存款1200000贷：应付债券－债券面值1000000－债券溢价2000003.抵减附加账户：同时具备“1”、“2”的特性。e.g.材料成本差异材料成本差异入库材料的超支差异入库材料的节约差异余额期末库存材料的净超支差异余额期末库存材料的净节约差异实际成本－计划成本>0，差

3、额为超支差异材料实际成本＝计划成本－节约差异（“原材料”的抵减账户）节约差异的转出超支差异的转出实际成本－计划成本<0，差额为节约差异材料实际成本＝计划成本＋超支差异（“原材料”的附加账户）调整账户总结材料成本差异率计算公式材料成本差异生产成本24000240002000040001000物资采购①10001000②⑤20002000③20002000④原材料1000①入库，计划成本20000②领用，计划成本1000③领用，计划成本2000④领用，计划成本2000⑤结转已领用材料的材料成本差异（将生产领用的材料价值调为实际成本）3000

4、150006000结论：⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；⑵领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本；⑶月末余额：原材料＋材料成本差异＝库存原材料实际成本；⑷材料成本差异账户此时为原材料的附加账户。材料成本差异生产成本1800018000物资采购原材料①入库，计划成本20000②领用，计划成本1000③领用，计划成本2000④领用，计划成本2000⑤结转已领用材料的材料成本差异（将生产领用材料调为实际成本）1500150004500结论：⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存；⑵领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际

5、成本；⑶月末余额：原材料－材料成本差异＝库存原材料实际成本；⑷材料成本差异账户此时为原材料的抵减账户。20000①200010001000②20002000③20002000④500500⑤材料成本差异的计算公式材料成本差异率＝（总）差异额（总）库存材料计划成本＝结转前材料成本差异账户余额原材料账户期初余额＋本期入库（计划成本）发出材料应分摊差异＝发出材料计划成本×材料成本差异率公式分析与实例材料成本差异的计算公式分析材料成本差异率＝原材料材料成本差异期初：20000期初：300300005000080040040000结转前材料成本差

6、异账户余额原材料账户期初余额＋本期入库（计划成本）公式意义：每1元计划成本的原材料应负担的差异材料成本差异率＝100100000＝0.001发出40000原材料应负担差异额：40000×0.001＝40元返回调整账户总结对于一个盘存账户（或往来账户，下同），其所属调整账户的余额与其在同一方向的，为附加账户；反之，余额在不同方向的，为抵减（备抵）账户。在计算盘存账户的“实际成本、净值（等等）”时，附加账户应加到盘存账户，而抵减账户应减。盘存账户调整账户20000300盘存账户实际成本（价值）：20000＋300＝2030040020000

7、－400＝19600往来账户调整账户20000300往来账户实际成本（价值）：20000－300＝1970040020000＋400＝204003.损益类账户反映企业一定时期的各项收支，并据以计算企业的最终财务成果的账户。包括：三、业务账户定义反映监督企业在经营过程中发生的各种业务活动的账户。分类1.集合分配账户先汇集，然后按一定标准进行分配。e.g.制造费用2.成本计算账户确定有关成本。e.g.物资采购、生产成本计算收入的账户计算费用的账户计算利润的账户习题一目的：调整账户的使用固定资产账户期初余额300000元，累计折旧账户期初余额

8、150000元。本期有关业务如下：购入设备一台，价值80000元，设备已经投入使用，款项以银行存款付清。本月报废机床一台，原价45000元，已计提折旧38000元。本月计提固定资产折旧8000元。要求：计算