最新存货监盘的审计教学讲义ppt课件.ppt

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1、存货监盘的审计（一）如何制定存货监盘计划1、制定存货监盘计划的基本要求。充分了解被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排。2、制定存货监盘计划应实施的审计程序。①了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。②了解与存货相关的内部控制。③评估与存货相关的重大错报风险和重要性。④查阅以前年度的存货监盘工作底稿。⑤考虑实地察看存货的存放场所特别是金额较大或性质特殊的存货。⑥考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。⑦复核或与管理层讨论

2、其存货盘点计划。3、需要特别关注的情况。①存货移动情况。②存货的状况。③存货的截止。4、对特殊类型存货的监盘注册会计师在审计实务中，应当根据被审计单位所处行业的特点、存货的类别和特点以及内部控制等具体情况，并在通用的存货监盘程序基础上，设计关于特殊类型存货监盘的具体审计程序。▲木材、钢筋盘条、管子类存货盘点方法与潜在问题：通常无标签但在盘点时会作上标记或用粉笔标识；难以确定存货的数量或等级。审计程序：检查标记或标识；利用专家或被审计单位内部有经验人员的工作。▲堆积型存货(如糖、煤、钢废料)盘点方法与潜在问题：通常既无标签也不作标记；估计

3、存货数量时存在困难。审计程序：运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；如果堆场中的存货堆不高可进行实地监盘或通过旋转存货堆加以估计。▲使用磅秤测量类存货盘点方法与潜在问题：在估计存货数量时存在困难。审计程序：在监盘前和监盘过程中均应检验磅秤的精准度，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序；将检查和重新称量程序相结合；检查称量尺度的换算问题。▲散装物品(如贮窖存货、使用桶、箱、槽等容器储存的液、气体、谷类粮食、流体存货等)类存货盘点方法与潜在问题：在盘点时通常难以识别和确定；在估计存货数量时存在困难；在确定存货质量时存在困难。

4、审计程序：使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析或利用专家的工作。▲贵金屈、石器、艺术品与收藏品类存货盘点方法与潜在问题：在存货辨认与质量确定方面存在困难。审计程序：选择样品进行化验与分折或利用专家的工作。▲生产纸浆用木材、牲畜类存货盘点方法与潜在问题：在存货辨认与数量确定方面存在困难；可能无法对此类存货的移动实施控制。审计程序：通过高空摄影以确定其存在性，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货记录。5、存货监盘结束的工作如果存货盘点日不是资产负债表日，

5、注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。如果认为被审计单位的盘点方式及其结果无效，注册会计师应当提请被审计单位重新盘点。监盘结果对其他业务循环的影响。盘点小结的形成。（三）特殊情况的处理1、由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序。监盘的替代审计程序：①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料。②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证。③向顾客或供应商函证。当存货涉及保密问题或为

6、危害性物质，注册会计师对此部分具有特殊性质的存货实施审计时，通常需要依赖内部控制。当存货处于特殊位置，注册会计师无法实施监盘程序时，如果此类项目仅占存货的一小部分，通常可以审查相关凭证加以查验，除此之外，可通过函证方式查验。2、因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成。不可预见的因素通常是：①不可抗力的因素；②气候因素。如果被审计单位存在良好的内部控制，注册会计师可考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试。对于无法亲临现场的情况，注册会计师可考虑委托

7、其他适当人员实施存货监盘。3、委托其他单位保管或已作质押的存货。对被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师应当向保管人或债权人函证。如果此类存货的金额占流动资产或总资产的比例较大，注册会计师还应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作。4、首次接受委托的情况。①查阅前任注册会计师工作底稿。②复核上期存货盘点记录及文件。③检查上期存货交易记录。④运用毛利百分比法等进行分析。（四）存货盘点结果的处理如：大量的存货盘盈盘亏，以未查明原因为由不作处理，或挂存货，或挂待处理，虚盈或虚亏。谢谢大家第四章口腔黏膜疾病复习1.边缘性

8、龈炎、坏死性龈炎、成人牙周炎的诊断和治疗原则2.熟悉青春期龈炎、妊娠期龈炎及青少年牙周炎的病因和诊断要点学习目标1.掌握口腔单纯疱疹、口腔念珠菌病、复发性阿弗他溃疡、口腔白斑病和口腔扁平苔藓的临床表现2.熟