增值税、消费税练习题部分答案

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1、增值税作业习题一：目的：练习委托加工业务进项税额的计算和会计处理。资料：乙企业为增值税一般纳税人，因生产需要，委托丙公司加工一批半成品，发生如下业务：(1)从仓库领出材料发往丙公司，材料实际成本60000元；借：委托加工物资60000贷：原材料60000(2)半成品加工完成，通过银行结算加工费5000元，增值税850元，取得增值税专用发票；借：委托加工物资5000应交税费—应交增值税（进项税额）850贷：银行存款5850（3）支付往返运杂费900元，其中运输费用600元，其他杂费300元，取得运输单位开具的统一发票；借：委

2、托加工物资858应交税费—应交增值税（进项税额）（600×7%）42贷：银行存款900(4)委托加工的半成品运回，验收入库。借：原材料（60000+5000+858）65858贷：委托加工物资65858要求：按顺序编制乙企业相关业务的会计分录。习题二：目的：练习企业进项税额、进项税额转出和销项税额的会计处理。资料：某企业为增值税一般纳税人，8月份发生以下经济业务：（1）购进甲材料2000件，每件不含税价15元，收到增值税专用发票，注明进项税额5100元，材料验收入库，款项用银行存款支付。借：原材料—甲材料（2000×15）

3、30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购买乙材料一批，取得的普通发票上注明价款15000元，材料验收入库，款项用银行存款支付。借：原材料—乙材料15000贷：银行存款15000（3）企业生产需要，进口一台设备，关税完税价格100000元，已纳关税20000元，款项已付。增值税进项税额＝120000×17％＝20400（元）借：固定资产120000应交税费—应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（4）销售产品500件，每件价税合计351元，用自备汽车运输，向购买方收取

4、运费2340元，收到款项存入银行。500×351/1.17=150000150000×17%=255002340/1.17=2000借：银行存款177840贷：主营业务收入150000其他业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）25840（5）将自产的一批成本20000元，公允价值25000元的商品赠送客户。725000×17%=4250借：营业外支出24250贷：库存商品20000应交税费—应交增值税（销项税额）4250（6）库存的一批账面价值3000元的甲材料由于管理不善霉烂变质，经批准，应有责任人赔偿1000

5、元，其余转为营业外支出。借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费—应交增值税（进项税额转出）510借：其他应收款1000营业外支出2510贷：待处理财产损溢3510要求：按顺序编制该企业上述业务的会计分录。习题三：目的：练习企业增值税的综合计算及会计处理。资料：某企业为增值税一般纳税人，10月份发生以下经济业务：（1）4日，上缴上月的增值税43690元；借：应交税费—应交增值税（已交税金）43690贷：银行存款43690（2）5日，外购电暖气发给职工，取得的增值税专用发票上注明价款48000元，税款8160元，

6、款项已付；借：应付职工薪酬56160贷：银行存款56160（3）6日，直接销售商品给消费者个人，价税合计58500元，款已收存银行，商品的实际成本为42000元；借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本42000贷：库存商品42000（4）8日，从D公司购入一台不需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元，增值税51000元。取得的运输发票上注明运费10000元，装卸费2000元，款项已付；借：固定资产311300应交税费—应交增值

7、税（进项税额）51700贷：银行存款363000（5）12日，将B产品一批分配给投资者，该批产品的不含税市场售价100000元，成本80000元；借：应付股利117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（6）15日，上月销售的产品发生部分退货，不含税价款40000元，收到购货方转来的进货退出证明单；借：主营业务收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）6800贷：银行存款46800（7）20日，盘亏库存商品账面价值15000元。外购项

8、目的金额占全部生产成本的70%，适用增值税税率17%；15000×70%×17%=17857借：待处理财产损溢16785贷：库存商品15000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1785（8）25日，用以旧换新方式向消费者销售A产品20000（已扣除收购旧货物支付的款项50000元）,款已收存银行；A产