备考税法税率记忆表

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1、税对象税率说明一增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶13%纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；5.国务院规定的其他货物。（1）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（3）电子出版物（4）二甲醚

2、零税率0纳税人出口货物小规模纳税人（征收率）3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率纳税人销售自己使用过的物品增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2一般纳税人2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税＝售价÷（

3、1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素

4、、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土一般纳税人销售货物属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品暂按4%征收率计算增值税自来水公司销售自来水暂按简易办法依照6%征收率征收不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9档二消费税1.烟（1）卷烟甲类卷烟56%加0.03元/支（生产环节）134页乙类卷烟36%加0.03元/支（生产环节）批发环节5

5、%（2）雪茄烟　　36%（3）烟丝30%2.酒及酒精（1）粮食、薯类白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）（2）黄酒240元/吨（3）啤酒甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨（4）其他酒10%（5）酒精5%3.化妆品30%4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%其他贵重首饰和珠宝玉石10%5.鞭炮、焰火15%6.成品油（1）汽油含铅汽油1.40元/升无铅汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石脑油1.00元/升（5）溶剂油1.00元/升（6）润滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽车轮

6、胎3%8.摩托车气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的3%气缸容量在250毫升以上的10%9.小汽车乘用车汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1%1.0~1.5（含1.5）3%1.5~2.0（含2.0）5%2.0~2.5（含2.5）9%2.5~3.0（含3.0）12%3.0~4.0（含4.0）25%4.0以上的40%中轻型商用客车5%10.高尔夫球及球具10%11.高档手表20%12.游艇10%13.木制一次性筷子5%14.实木地板5%三营业税1、第一部分（1）交通运输3%（2）建筑业（3）邮电通信业（4）文化体育业2、第二部分（1）服务业5%

7、（2）销售不动产、转让无形资产（3）金融保险5%3、第三部分娱乐业5%-20%区分所在地1、市区7%所在地确定的特殊情况：四城建税（适用教育费附加）1、受托方代扣代缴，按受托方所在地；2、流动经营无定所，按缴纳“三税”的经营地2、县城、建制镇5%3、其他1%五关税关税种类最惠国税率率（1）WTO成员国（2）最惠国待遇协定的国家和地区（3）原产于我国境内协定税率我国参加的区域性贸易协定特惠税率签订有特殊优惠协定普通税率（特批后可适用）以上国家和地区以外的关税配额税率暂定税率一定时期内可实行。六资源税1、原油8-30元/吨人造石油不征。开采原油过程中用于加热、修井的