税务会计与纳税筹划 2

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1、税务会计与纳税筹划单选15*2ʹ【税法为主+会计处理】会计处理5*8ʹ【1个土地增值税+1个消费税+1个营业税+2个增值税（1个进项+1个销项）】综合题2*10ʹ【所得税+纳税筹划】一、单选（一）增值税会计：1、增值税的征收范围1）销售货物：指有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2）提供加工修理修配劳务：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。3）进口货物：进口货物是指将货物从

2、境外移送到境内的行为。2、视同销售行为①将货物交付其他单位或个人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构在同一县市的除外）；④将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目；⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、混合销售行为（选择哪些属于混合销售行为）一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳

3、务，属于混合销售行为。非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业劳务等。而且提供应税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，二者间是紧密相连的从属关系。税法规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税。　　从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主（50%以上），并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。纳税人的下列混合销售行为，应

4、当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：　　（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。4、增值税销项税纳税义务时间的确定1）直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。3）采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者

5、书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4）采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。5）采用预收货款方式生产销售生产工期超过十二个月的大型机器设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。7）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。8）纳税人发生税法规定的视同销售行为，为货物移送的当天。注：先开具发票的，为开具发票的当天。5、下列项目不包括在内

6、：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、符合条件的代垫运输费用等。6、含税销售额的换算：销售额＝含税销售额÷（1+增值税税率）7、准予抵扣进项税额1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。　　2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率8、.不得抵扣的进项税额1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购

7、进货物或者应税劳务；　2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；　　3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；　　4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；　　5）以上四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。9、一般纳税人增值税会计账户的设置一般纳税人应在“应交税费”账户下设置“应交增值税”、“未交增值税”明细账户。（一）“应交税费—应交增值税”账户借方：1.进项税额、2.已交税金、3.减免税款、4.出口抵减内销产品应纳税额、5.转出未交增值税贷方：6.销项税额、7.出口退税、8.“进项税额转出”、9.转

8、出多交增值税10、购进货物改变用途转出进项税额的会计处理若企业购进的生产、经营用货物日后被用于非应税项目、集体福利、个人消费，即改变其用途时，应将其相应的增值税额从