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1、2012注册会计师综合阶段试题及答案解析（A卷）资料(一)： 福龙汽车股份有限公司(以下简称福龙汽车)注册资本为10亿元，自然人股东王声、刘司和赵力的持股比例分别为70%、20%和10%，王声出任董事长并参与经营管理。福龙汽车的主营业务为汽车经销及维修养护业务，其所经销的汽车包括进口品牌和国产品牌，汽车类型包括卡车、客车、轻型商用车及乘用车。福龙汽车考虑2013年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。 福龙汽车目前已在国内20个省市设立了经销网点，并在北京、上海和广州成立了销售公司分别负责华北、华东和华南地区的业务。福龙汽车计划在未来5年大力扩张经营网络，提高市场
2、占有率。福龙汽车及各子公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 部分汽车生产商要求福龙汽车支付全款后才能发货给福龙汽车，福龙汽车在收到现车后进行销售，购销之间存在一定时间差。福龙汽车的融资渠道主要依靠股东借款、银行贷款和在授信额度内开具银行承兑汇票，部分资产用于银行贷款和授信额度的抵押。福龙汽车通常将收到的商业承兑汇票和银行承兑汇票全部背书转让给汽车生产商用于支付货款。 大多数汽车生产商根据福龙汽车的购车数量或金额，按照约定的标准向福龙汽车提供返利。返利的结算一般以季度为周期，本季度的返利于下一季度进行结算。返利是福龙汽车经营业绩的重要组成部分。 福
3、龙汽车使用“FIN财务系统”进行会计核算，使用“CAR调配系统”进行库存物流管理。“CAR调配系统”是福龙汽车自2011年1月1日起开始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交易自动过入“FIN财务系统”形成会计记录。福龙汽车下属各个子公司之间可以在恰当的授权下通过“CAR调配系统”调配所需汽车，形成福龙汽车集团内部交易。另外，福龙汽车与其股东王声控制的其他关联企业存在采购、销售和资金拆借等关联交易。 福龙汽车2010年度财务报表由旺华会计师事务所审计。明星会计师事务所于2012年初首次接受委托对福龙汽车2011年度财务报表进行审计，指派注册会计师张民担任审计项目合伙
4、人，注册会计师王方担任项目组负责人。 资料(二)： 在开展初步业务活动时，张民注意到以下事项： 1.审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车借用了明星会计师事务所审计员刘飞，由其将福龙汽车会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入“FIN财务系统”。刘飞不是福龙汽车财务报表审计项目组的成员。 2.项目组成员刘辉于2011年3月10日加入明星会计师事务所，此前在福龙汽车子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。 3.项目组成员李楠的父亲曾经担任福龙汽车的监事，但已于2011年2月退休。李楠于2011年8月加入明星会计师事务所。 资料(三)： 福龙汽车2011年度
5、合并资产负债表和合并利润表摘录如下(其中：2010年度财务数据已经旺华会计师事务所审计，2011年度财务数据尚未经审计)： 合并资产负债表(摘录) 2011年12月31日 编制单位：福龙汽车股份有限公司金额单位：万元项目2011年12月31日2010年12月31日项目2011年12月31日2010年12月31日流动资产：流动负债：货币资金18,94022,633短期借款67,90072,700应收票据--应付票据100,50096,100应收账款48,24046,600应付账款10,0509,300预付款项129,960108,300预收款项43,10041,0
6、50存货400,492339,400应付职工薪酬1,2451,254流动资产合计597,632516,933应交税费3,7002,850流动负债合计226,495223,254非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产10,80027,000长期借款150,000140,000长期股权投资15,63011,500递延所得税负债3,0003,750投资性房地产67,00070,000非流动负债合计153,000143,750固定资产原价11,94411,375减：累计折旧7,1666,825负债合计379,495367,004固定资产净值4,7784,550减：固定资产减
7、值准备--所有者权益：固定资产净额4,7784,550实收资本100,000100,000商誉--资本公积*-23,800-7,600长期待摊费用326421其中：资本溢价500500非流动资产合计98,534113,471盈余公积50,00050,000未分配利润172,123110,000归属于母公司股东权益合计298,323252,400少数股东权益18,34811,000所有者权益合计316,671263,400资产总计696,166630,404负债及所有者权益总计696,166630,404 *资本公积中只包含资本溢价和可供出售金融资产
