涉税事项的会计处理举例说明

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1、涉税事项的会计处理举例说明【例1】报表及所得税纳税申报表列示利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益基

2、本每股收益基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。计算基本每股收益时，分子为归属于普通股股东的当期净利润，即企业当期实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额。发生亏损的企业，每股收益以负数列示。以合并财务报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额。计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的算术加权平均数，即期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的

3、普通股股数乘以其发行在外的时间权重计算的股数进行调整后的数量。10中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称：纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额利润总额计算1一、营业收入（填附表一）2减：营业成本（填附表二）3营业税金及附加4销售费用（填附表二）5管理费用（填附表二）6财务费用（填附表二）7资产减值损失8加：公允价值变动收益9投资收益10二、营业利润11加：营业外收入（填附表一）12减：营业外支出（填附表二）13三、利润总额（1

4、0+11-12）应纳税所得额计算14加：纳税调整增加额（填附表三）15减：纳税调整减少额（填附表三）16其中：不征税收入17免税收入18减计收入19减、免税项目所得20加计扣除21抵扣应纳税所得额22加：境外应税所得弥补境内亏损23纳税调整后所得（13+14-15+22）24减：弥补以前年度亏损（填附表四）25应纳税所得额（23-24）应纳税额计算26税率（25%）27应纳所得税额（25×26）28减：减免所得税额（填附表五）29减：抵免所得税额（填附表五）30应纳税额（27-28-29）31加：境外所得应纳所得税额（

5、填附表六）32减：境外所得抵免所得税额（填附表六）33实际应纳所得税额（30+31-32）34减：本年累计实际已预缴的所得税额35其中：汇总纳税的总机构分摊预缴的税额36汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额37汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额38合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例39合并纳税企业就地预缴的所得税额1040本年应补（退）的所得税额（33-34）附列资料41以前年度多缴的所得税在本年抵减额42以前年度应缴未缴在本年入库所得税额纳税人公章：经办人：申报日期：年月日代理申报中介机构公章：经办人及执

6、业证件号码：代理申报日期：年月日主管税务机关受理专用章：受理人：受理日期：年月日本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。企业所得税年度纳税申报表附表一（1）收入明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2+13）2（一）营业收入合计（3+8）31

7、．主营业务收入（4+5+6+7）4（1）销售货物5（2）提供劳务6（3）让渡资产使用权7（4）建造合同82．其他业务收入（9+10+11+12）9（1）材料销售收入10（2）代购代销手续费收入11（3）包装物出租收入12（4）其他13（二）视同销售收入（14+15+16）14（1）非货币性资产交换视同销售收入15（2）货物、财产、劳务视同销售收入16（3）其他视同销售收入17二、营业外收入（18+19+20+21+22+23+24+25+26）181．固定资产盘盈192．处置固定资产净收益203．非货币性资产交换收益2

8、14．出售无形资产收益225．罚款净收入236．债务重组收益247．政府补助收入258．捐赠收入269．其他经办人（签章）：法定代表人（签章）：10企业所得税年度纳税申报表附表二（1）成本费用明细表填报时间：年月日金额单位：元（列至角分）行次项目金额1一、销售（营业）成本合计（2+7+12）21．主营业务成本（3+4+5+6）3（