15.税收征收管理法

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1、第十五章税收征收管理法与刑法不配套，相关部门正准备对此修正。第一节概述一、适用范围是税务机关征收的各种税收。由财政部门征收或由海关代征的税种（如：海关征收的关税及代征的增值税、消费税），不适用《征管法》。目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加，也不适用《征管法》。****************【例】：下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　BD）。A.城市维护建设税B.关税C.车辆购置税　　D.教育费附加二、遵守主体1.税务行政主体：税务机关2.税务行政管理相对人：纳税人、扣缴义务人和其他有关单位3.有关单位和

2、部门三、权利和义务1.税务机关和税务人员的权利和义务广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税咨询服务。应当回避：①夫妻关系；②直系血亲关系；③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；2.纳税人、扣缴义务人的权利和与义务纳税人扣缴义务人的义务：（1）有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定等。（2）有权要求税务机关为纳税人，扣缴义务人的情况保密。（3）纳税人依法享有申请减、免、退税的权利。（4）纳税人，扣缴义务人对税务机关所做出的决定，享有陈述权，申辩权，复议权，诉讼权和请求国家赔偿的权利。（5）纳税

3、人，扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。*************【例】：税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列情况保密（AB）：A．商业秘密B．个人隐私C．税收违法行为D．税收违法事实第二节税务管理一、税务登记税务登记种类纳税人种类登记时限受理的税务机关开业税务登记领取营业执照从事生产经营活动自领取营业执照之日起30日内所在地主管税务机关其他纳税人自成为法定纳税人之日起30日内变更税务登记需在工商管理部门办理变更（不涉及主管登记机关改变）自工商部门办理变更登记之日起30日内不需工商管

4、理部门办理变更自发生变化之日起30日内注销税务登记停业、破产、解散、撤销等申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记（先税务后工商注销）原税务登记机关因住所、生产经营场所变动而改变主管登记机关的先向原登记机关办理注销登记，再向迁达地税务机关申报办理开业税务登记原登记机关，迁达地税务机关不需在工商行政管理机关注销登记有关部门批准或宣告之日起15日内原税务登记机关被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期间需要停业的，应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、

5、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。主管税务机关外出经营活动报验登记从事生产、经营的纳税人外出临时经营自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内生产、经营所在地税务机关（一）开业税务登记税务登记证的核发：①对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发：税务登记证及其副本。11/11--qYp②对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产经营的纳税人，暂核发：税务登记证及其副本，并在正副本右上角加盖“临时”章。③对纳税人非独立核算的分支

6、机构及非从事生产经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税，车船税的外），核发：注册税务登记证及其副本。④对既没有税收纳税义务又不需领用收费票据的社会团体，可以只登记不发证。*************【例】：从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起（D）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发（　　）。A．15日，临时税务登记证B．15日，临时税务登记证及副本C．30日，临时税务登记证D．3

7、0日，临时税务登记证及副本变了主管，先注销，再开业税务登记！（二）变更、注销税务登记1.变更税务登记的适用范围改变单位名称或法定代表人；改变经营性质或经济类型；改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关变动）；改变生产经营或经营方式；增减注册资金；改变隶属关系；改变生产经营期限、改变或增减银行账号；改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。2.注销税务登记的适用范围纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原税务机关的；纳税人被工商行政管理部

8、门吊销营业执照。需工商注销的，要先注销税务再注销工商。（三）停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人。（其他的征收方式的，零申报就可了。）（四）外出经营报验登记纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应在外出前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）。一地一