浅谈广东陶瓷业企业所得税税收优惠的运用[1]

《浅谈广东陶瓷业企业所得税税收优惠的运用[1]》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈广东陶瓷业企业所得税税收优惠的运用[1]管理纵横..SweepingovertheManagement管理纵横..SweepingovertheManagement大比重，且该研发项目产成品收入成为企业浅谈广东陶瓷业企业的重要收入来源，同时科研人员占职工总人数一定比例的企业，可以向地方税务机关和所得税税收优惠的运用科技局申请成为高新技术企业，享受15%的优惠税率。《国家重点支持的高新技术领域目录》中新材料技术就包含了高性能结构陶瓷强化增韧技术、高性能功能陶瓷制造技术陈剑　霍敏华　中山大学新华学院　广东广州　510520【文章摘要】本文以广东佛山陶瓷业为对象，分析一般的公司

2、制企业和居民企业在新企业所得税法下有关税收优惠的税务筹划。【关键词】企业所得税；陶瓷行业；税收优惠一、引言广东佛山陶瓷享誉全国、知名世界，可如今却遭遇两大生存考验！出于产业改革和环境保护的要求，佛山市政府要求大部分陶瓷生产企业迁出佛山，只有具备清洁生产技术和严格环保控制系统的企业才有留下的机会；而面临金融危机全球肆虐，企业要尽量减少成本开支，以充足的资金应对难以预测的经营困难。因此，佛山陶瓷企业需要更新改造工艺设备，使其达到清洁生产的标准，并在此基础上运用新企业所得税法的税收优惠规定，降低陶瓷企业的税费支出。二、安置特定人员就业就业是民生之本,更是社会和谐的基础。新企业所得税

3、法规定,安置残疾人员等特定群体就业达到职工总数比例1.5%（且不少于5人）的，企业对其所支付的工资,可以加计扣除。陶瓷企业因为生产步骤多,需要利用很多的人力资源，而部分工种并不需要特定的技能和文化水平,如陶瓷企业的质量检测记录员、搬运包装普工等，聋哑残疾人士都可以胜任。因此,陶瓷企业可以根据工作需要和残疾人士的特点，聘请相关残疾人士从事适合的工作。例如,某陶瓷厂聘请了10名有听力障碍的残疾人从事搬运工作,每人每月支付1000元工资,根据新税法规定,企业税前不仅可据实扣除10000元，还可另外加计扣除10000元。也就是说,所得税率为25%时,企业每安置一名特定人员就业,每月将

4、可享受到250元的税收减免优惠。而他们的工资越高,企业所获得的税收优惠也就越多。陶瓷企业聘请残疾人士从事适合的岗位，在名义上帮助国家落实促进残疾人士就业的政策，把税收优惠真正落实到需要照顾的人群身上，获得社会的赞赏，提升企业名誉；在实际上，对残疾人士工资加计扣除的税收优惠政策，为企业实现节税目的提供了很好的途径。三、部门机构申请成为小型微利企业企业所得税法规定,工业企业中年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元的；其他企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元的,从事非限制、禁止行业的企业，为

5、小型微利企业，可以减按20%的税率征收企业所得税。这项税收优惠政策为市场经济中最具有活力的中小企业提供了强大的发展机会。陶瓷企业中的销售部门是分销售区域划定的，如果是盈利的外地销售机构，企业应将其独立出来，以子公司形式设立销售代理机构，申请享受小型微利企业20%的优惠税率。应纳税所得额不满30万元的小型微利销售区域，其所得额都可以按20%的税率计税；而所得额超过30万元的，仅需对超过30万元的所得额，按25%的税率计征税费，比全部应纳税所得额按税率25%计算节省1.5万元（30×5%=1.5）。另外，若企业的费用支出不大，陶瓷企业中的广告部门、维修部门等都可以按这种方式成立服

6、务机构，虽然广告费用和维修费用不能在税前扣除，但是其独立出来的子公司可以在低税率的环境下，有限额地对外营业，扩大整个企业的经营范围，有利于企业的长远发展。因此，若企业中有发展前途且预计可以产生利润的部门，在确保控制权的前提下，可以考虑将其独立成为子公司，申请成为小型微利企业，享受30万元以下应纳税所得额按20%计税的优惠，同时为企业在复杂的经济环境中谋求多元发展奠定基础。四、研究开发费用单列与申请成为高新技术企业新税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可按150%加计扣除；若形成无形资产的，按其成本的150%摊销。因此企业应将研究开发支出与其他费用分别

7、核算，以享受税收优惠。陶瓷企业在生产过程中，一种类型的瓷砖基本上就代表着一种生产技术，而那些只有一两个技术专利的小型企业可能直接把研究专利的支出分摊计入产品成本，而非以研究开发费形式独立核算，这样就不能发挥研究开发费加计扣除的减税作用了。如果那些研发费用占了销售收入的较两个陶瓷生产指标，其中的高强度、耐高温、耐磨损的陶瓷超细粉末制备技术和陶瓷-金属复合材料研究正处于探讨成型阶段，一旦拥有此项技术，就有机会被认定为高新技术企业，按15%的低税率计缴企业所得税，比原来减少了10%的所得税支出，节税效果非常明