财务风险分析

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1、财务风险分析财务风险分析参考财务风险分析主要通过分析客户的财务状况，从中反映客户的经营业绩、治理才能和现金获得才能，揭示财务状况中影响仍款的弱点（风险）和优势（化解风险的才能）；财务分析的侧重点应在分析影响借款缘由和仍款来源的因素上；财务风险分析的常用方法有三种，即比率分析、趋势分析和现金流量分析，同时应结合肯定额分析和与行业比较分析；假如中期财务信息能够得到且可信度高，也应纳入分析；在分析年报的基础上，仍应对近期财务报表进行分析；一、财务报表质量分析在进行财务分析之前，第一必需对财务报表的牢靠性进行评判；应留意报表是否经过审计及审计事务所的信

2、誉；如经过审计，审计事务所出具的是无保留看法的审计报告、带有说明段的无保留看法的审计报告、保留看法的审计报告、仍是拒绝表示看法的审计报告，对后三种情形，应具体分析缘由；假如未经过审计，客户经理第一应注明财务报表的来源以及对财务报表的评判；精确可信、大致可信但存在部分一点、可疑或者不精确、不行信等，以便后续审查审批人员分析把握；要分析客户采纳的会计政策是否合理，是否与行业情形及以前的会计年度保持一样，如发觉任何会在很大程度上高估资产、净资产及利润或低估负债的情形，在分析时应予以说明；原就上不接受汇总报表；对集团公司本部或集团核心企业，应同时分析借

3、款人报表和集团合并报表；二、重要客户及附注分析应对最近年报和近期报表中金额较大或金额裱花较大的科目和财务报表附注进行分析，以对公司的资产结构和质量、资金的来源结构和稳固性以及或有负债情形等有较为清晰的熟悉；（一）对资产科目的分析对货币资金要重点分析是否可以自由支配，要留意其用于保证金的金额，以及货币资金规模能否掩盖企业即将到期的债务规模；对短期投资，应分析投资构成、形式及资金来源（应与负债或权益方对应分析），是否提取跌价预备，如为托付理财，受托方资信如何，能否按时收回；如短期投资规模较大或发生重大波动，应说明相关缘由及与银行借款变动是否存在联系

4、；对应收账款和应收票据，应分析账龄结构，是否有账龄期限超过公司经营周期的，是否提取坏账预备，主要应收对象基本情形如何，是否有关联企业，能否按时仍款，是否有将其他应收款记入应收账款的等；要分析企业应收账款规模、赊销企业分布、账龄结构是否合理；在分析应收账款波动时，应将波动情形与收入变动情形综合考虑，判定两者是否存在对应关系；对预付账款，分析预付对象的资信情形，预付用途；对其他应收款，金额不应过大，应分析其应收对象、用途及期限，形成缘由是否合理，是否为关联企业占用客户资金，或股东抽回注册资本等；对存款应分析其核算方法，原料、半成品、产成品的比例是否

5、合理，是否存在产品积压情形，对市场价格变化较快的原料和产品，其账面价值与市场价值是否有重大不符，是否已提取存货跌价预备；对原材料较大，要明白下一步的生产支配，关注其消化存货的才能；对长期投资，要分析长期投资的投资形式、投资对象，长期投资的核算方式，是否用银行贷款进行对外投资，对有市价的长期投资，市价与账面价值是否有较大差异，对无市价的长期投资，公司对被投资企业的掌握才能及被投资企业的经营治理和盈利状况如何，能否给公司带来连续的经济利益，长期投资是否提取减值预备等；对固定资产，分析其构成情形，为自由固定资产仍是租入固定资产，折旧计提是否合理，是否

6、有长期闲置不用或不行使用等已减值的情形，是否已提取减值预备，固定资产近年有增长的，应分析其相应的资金来源等；对无形资产，应分析其构成、其中的土地使用权的性质及其是否已用于抵押、无形资产的摊销是否符合规定等；递延资产应留意是否有将应费用化利息、租金等计入长期望摊费用等；（二）服战客户，留意短期借款的金额、贷款银行、担保方式和到期日，到期后是否能连续取得这部分融资，应对、预收类科目中，分析行程缘由，是否有有意拖欠对方资金的情形，其他应对款是否为融资性质的借款，长期负债的期限和仍款支配等，关注是否存在以短期借款置换中长期借款的趋势和可能性；（三）对全

7、部者权益，重点分析构成的合理性及稳固性；如资本公积较大，要分析内容是否合理，有无人为调整因素；如未安排利润较大，要分析其稳固性，把握有无重大分红方案；此外，要通过盈余公积及未安排利润等科目的分析，明白企业的历史经营表现；（四）对损益表，应分析近年收入、费用和利润来源的结构变化情形，主营业务利润是最稳固的利润，但部分不以盈利为主要目标的客户，政府补贴收入等也可能是其主要收入来源，应分析其将来的稳固性，同时要留意收入的确认方式、确定收入时相应的存货等成本的准时结转等；（五）对现金流量表分析，明白企业销售回款的整体情形及现金流量的合理性，分析企业的真

8、是资金需求；（六）同时要分析会计报表附注披露的其他信息，如会计政策变更及其对财务指标的影响、关联交易情形、或有负债情形等；依据中国证监会、国务院国资委