有效防范经营风险提高内部控制审计质量

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1、有效防范经营风险提高内部控制审计质量 　　摘要：提高企业的执政能力和盈利水平，防范企业经营风险，最直接和最有效的途径就是提高内部控制审计质量。文章通过内部控制审计的概念目的及审计的要点和主要方法，论述了如何提高内部控制审计质量，旨在达到有效防范经营风险的目的。 关键词：内部控制；审计质量；经营风险 　　随着我国经济的快速发展，如何防范企业经营风险，提高企业的执政能力和盈利水平，越来越被企业领导者所重视。其方法之一就是通过提高内部控制审计质量，充分发挥审计监督职能，促进内部控制制度和约束机制的建立健全，确保政令畅通和经营目标的实现，有效防范经营风险。 一、内部控制审计的概念和目的 　

2、　内部控制审计是指企业内部审计机构和人员为有效地实施对生产、经营业务活动的控制，保证企业资产的完整和会计资料的真实可靠，保证公司经营方针的贯彻和经济效益的提高，对企业内部控制制度的完善性及有效性所进行的检查、测试和评价。 　　内部控制审计的目的是合理地保证组织实施以下目标：遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；信息的真实可靠；资产的安全完整；经济有效的使用资源、避免不必要的成本费用，以求盈利；保证各种岗位正确履行职责，提高经营效率和效果；预防错误和弊端的发生，为加强管理提供依据。 　　由此可以看出，内部控制制度审计是全方位的从根本上加以控制，是企业管理更加规范化的必要手段，是企业防范经

3、营风险的直接途径。 二、内部控制审计的要点 　　只有掌握内部控制审计的要点，才能在工作中抓住重点、有的放矢。 评价被审计单位的控制环境 　　重点审查经营活动的复杂程度、管理权限的集中程度、法人治理结构的健全性和有效性、组织机构和职责划分的合理性等。分析企业设置的控制环节、控制措施是否健全，各项规章制度的制定是否符合国家方针政策。 评价组织风险管理机制的健全性和有效性 　　重点审查可能引发风险的内外因素、对抗风险的能力、风险管理的具体方法和效果。分析各项内部控制制度是否符合企业实际，是否完整、严密，是否相互衔接；是否覆盖了企业生产经营的全过程，以及所有的岗位和个人；是否真正起到了保

4、护资产完整、防止弊端的发生。 评价控制活动的适当性、有效性、合法性 　　重点审查控制活动对风险的识别和规避、建立的适当性和执行的有效性。分析各项经济业务是否建立了相应的规章制度，不相容职务是否分离，是否经过授权、主办、核准、执行、记录、监督六个步骤；是否符合市场经济运行的规则，是否符合本单位的实际情况。 评价组织获取及处理信息的能力 　　重点审查获取财务信息及其他信息的能力、信息处理的及时性和适当性。分析财务软件的可靠性、准确性及获取数据的及时性、完整性，对非财务信息获取的途径是否畅通、可靠，信息处理是否安全、便捷、符合企业管理的需要。 　　由以上四个部分作为内部控制审计的要点，基

5、本上涵盖了企业管理的主要方面。 三、内部控制审计的方法 　　内部控制审计的方法有很多种，根据各个企业的实际情况可以选择最适合的几种方法结合使用，以达到提高审计质量、有效控制经营风险的目的。 谈话询问 　　审计人员通过询问不同层次、不同岗位、不同职责的人员，了解内部控制制度的实际运行和执行情况。应特别注意选择的询问对象要分层次，应包括领导人员、管理人员、生产技术人员、一般工作人员，询问的内容应明确、具体、便于回答。询问要注意方式，避免问一些引导式的问题，如是否执行了某某程序，而要问一些诸如某程序是如何执行的问题。从回答中特别注意分析那些模糊的或前后矛盾的回答。 审查书面资料 　　审

6、计人员通过审阅有关文件资料，获得概括性的整体印象。审计人员需要审阅的主要内容包括：企业整体概况；单位组织机构系统图；单位的岗位职责和工作标准；重大事项的会议记录；有关管理决策与经营计划的文件、资料；有关业务处理流程图；外部各种检查、审计的报告和资料；有关会计凭证、账薄、报表、经济活动分析等资料；相关的统计台账、报表等资料；内部管理的规章和制度等。 实地观察和检查 　　审计人员到业务处理现场进行实地检查，通过对企业有关内控制度查阅与实际业务执行情况对比分析，判断业务处理程序遵循内部控制制度情况，以确定实际的工作程序是否符合内控制度的要求，内控制度是否得到认真执行。从而可以进一步审查通过审阅

7、与询问方式掌握和了解的内控制度是否真实可信，是否真正落实到实际工作中。 重做验证 　　审计人员可以选择一项经济业务，根据内控制度规定的业务处理程序重做一遍，以验证有关部门是否按规定处理经济业务，是否达到理想的效果。这是验证内部控制是否真正发挥作用最有效的方法。但在工作中要注意成本效益的原则，限制重做的范围。 　　通过以上方法，对内部控制进行综合性评价，指出内部控制方面存在的薄弱环节，分析内部控制失控点的