税务代理实务模拟题(Document 16页)

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……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………《税务代理实务(shíwù)》模拟题（三）一、单项选择题1.某公司(ɡōnɡsī)为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计(kuàijì)处理为（www.TopSage.com）。A.借：应交税费－应交增值税（已交税金(shuìjīn)）148000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　148000B.借：应交税费－未交增值税　　　　　　　　　　　　148000贷：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）　　148000C.借：以前年度损益(sǔnyì)调整　　　　　148000贷：银行存款　　　　　　　　148000D.借：应交税费－未交增值税　　　148000贷：银行存款　　　　　　　　1480002.注册税务师受托进行企业所得税纳税审核代理实务时，审核企业有无将不属于本企业人员的工资列入本企业的工资支出的；有无弄虚作假、重复列支工资，扩大成本、费用的情况时。可将“应付职工薪酬”账户的每月借方发生额在月份间相互对照，看各月是否均衡，对突然偏高的月份应与本月或下月的工资结算单进行比较，找出偏高原因，必要时可结合审核一些凭据资料，从而查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资。这些审核凭据资料中不包括（www.TopSage.com）。A.工资卡B.职工花名册C.向劳动工资部门查询的有关资料D.银行对账单3.按《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》的规定，下列属于需要进行自开票纳税人认定的企业有（www.TopSage.com）。A.铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）B.公路、内河客运企业C.国际海洋运输业务D.公路、内河货运企业4.最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………某汽车厂准备从某大型设备经销公司购入一项生产设备，签订合同，设备价值为3000万元。由于流动奖金紧张，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税（www.TopSage.com）元。A.10200B.12000C.7000D.100005.下列(xiàliè)税种中，由国家税务局负责征收的是（www.TopSage.com）。A.进口(jìnkǒu)环节的消费税B.建设银行总行(zǒnɡxínɡ)的营业税C.土地(tǔdì)增值税D.外籍(wàijí)个人的个人工资薪金所得税6.某内资企业2008年应纳税所得额为800万元，当年会计核算的税前利润为600万元，企业当年发生的公益救济性捐赠90万元，该企业2008年可以在税前扣除的公益救济性捐赠支出为（www.TopSage.com）万元。A.90B.30C.72D.967.当遇有下列问题之一的，应由协议双方协商对原定协议书进行修改和补充（www.TopSage.com）。A.委托代理项目发生变化的B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所被注销资格D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的8.注册税务师对某建筑安装企业营业税进行审核时，发现的企业下列问题中，处理正确的是（www.TopSage.com）。A.将向发包单位收取的各种索赔款计入“营业外收入”账户，没有缴纳营业税B.向建设单位收取抢工费、全优工程奖计入“应付职工薪酬——职工福利”作为职工奖励基金，没有缴纳营业税C.自建房屋一栋用作办公楼，没有缴纳营业税D.将收取的材料差价款直接冲减工程结算成本或材料账户，没有缴纳营业税9.下列属于专业发票类型的有（www.TopSage.com）。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………A.增值税专用发票(zhuānyònɡfāpiào)B.社会(shèhuì)办医疗机构收费统一发票C.机动车专项修理(xiūlǐ)专用发票D.国有金融(jīnróng)企业的存贷凭证10.下列各项中，不符合(fúhé)统一发票的领购管理规定的是（www.TopSage.com）。A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购发票，属于法定的发票领购对象B.依法不需要办理税务登记的单位，发生临时经营业务需要使用发票的，可以凭单位介绍信和其他有效证件，到税务机关代开发票C.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票D.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关必须缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票二、多项选择题1.某印刷企业非法印刷完税凭证，除由税务机关责令改正外，根据情节轻重，可能实施的惩罚措施有（www.TopSage.com）。A.处1万元以上5万元以下的罚款B.处2000元以下的罚款C.构成犯罪的，依法追究刑事责任D.处2000元以上1万元以下的罚款E.处偷税金额50%以上五倍以下的罚款2.根据税法规定，下列符合所得税相关法规的有（www.TopSage.com）。A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元D.企业拨缴的工会经费，不超过实发工资总额2%的部分，准予扣除E.企业当期发生的费用化的研究开发费用可以加计扣除50%3.某商贸企业（增值税一般纳税人）抵扣进项税额时，适用的抵扣率或税率在以下业务处理中正确的有（www.TopSage.com）。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………A.从个体(gètǐ)工商户外购入各类物品，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款乘以3%计算抵扣进项税额B.支付运输企业运费，取得货物运输统一发票一张，企业按照发票上注明的价款(jiàkuǎn)除以（1+7%），再乘以7%计算抵扣进项税额C.从小规模纳税人处购进鸡蛋，取得普通发票一张，企业按照(ànzhào)发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额D.从一般纳税人处购进化妆品，取得增值税专用发票一张，企业按照(ànzhào)发票上注明的价款乘以17%计算抵扣税额E.根据(gēnjù)税务机关规定，购进税控收款机，取得普通发票一张，企业按照发票上注明的价款除以（1+17%），再乘以17%计算抵扣进项税额4.注册税务师2009年3月在审核某企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业2008年12月份，企业账务处理为：借：其他应付款5000贷：营业外收入5000经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的出租包装物押金，该公司2007年11月收取包装物押金时，企业账务处理为：借：银行存款5000贷：其他应付款5000企业已结账，则注册税务师应作的纳税调整分录包括（www.TopSage.com）。（已知该企业适用增值税率17%，企业所得税税率25%，不考虑其他税种）A.借：营业外收入5000贷：其他业务收入4273.50应交税费—应交增值税（销项税额）726.50B.借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费—应交增值税（销项税额）726.50C.借：应交税费—应交所得税181.63贷：本年利润181.63D.借：本年利润726.50贷：应交税费—应交增值税（销项税额）726.50E.借：利润分配—未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.875.下列委托加工收回的产品用于生产应税消费品销售时，不存在消费税扣除的情况有（www.TopSage.com）。A.委托粗加工的烟丝用于生产精烟丝B.委托加工珍珠用于生产镶嵌珍珠的金首饰C.委托加工高尔夫杆头、杆身用于生产球杆D.委托加工粮食白酒用于勾兑高级白酒E.委托加工花露水用于香水的生产6.以下文书中属于注册税务师税务代理业务中的涉税文书的有（www.TopSage.com）。A.纳税建议书B.企业所得税汇算清缴报告C.税务代理协议D.代理企业填写的增值税一般纳税人申请认定表E.为所在的税务师事务所填报营业税纳税申报表最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………7.关于错账的调整，下列说法(shuōfǎ)正确的有（www.TopSage.com）。A.当期的错误会计账目，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以(yǔyǐ)调整B.本年往期错误会计(kuàijì)账目，调整相关账户和“本年利润”账户C.年度决算报表编制前的错误(cuòwù)会计账目，直接调整上年度相关账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”账户D.年度决算报表(bàobiǎo)编制后的错误会计账目，对于影响本年利润的项目，直接调整本年损益类账户E.年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，可以直接调整本年相关账户8.下列有关税务行政复议受理的说法中正确的有（www.TopSage.com）。A.复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查B.对没有明确的被申请人和行政复议对象的，复议机关可以决定不予受理C.纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，上级税务机关不得直接受理D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，如果被申请人认为需要停止执行的，可以停止执行E.行政复议期间如果复议机关认为具体行政行为需要停止执行的，可以停止执行9.以下有关缴纳营业税的计税依据表述正确的有（www.TopSage.com）。A.纳税人从事安装工程作业，不论所安装的设备的价值是否作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内B.股票转让的营业额为买卖股票的价差收入C.办理初保业务，其营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款D.其他金融商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入E.融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（不包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额10.税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化（www.TopSage.com）。A.税务师事务所领导层行为示范B.税务师事务所内部教育及培训C.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理D.税务师事务所对人员监督、控制E.税务师事务所对人员大幅度提薪三、简答题最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………1.武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初斥资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金(zūjīn)200万元，合同约定租赁期限为3年。房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下（1）根据这个协议，房地产公司就该项租赁(zūlìn)业务，应按服务业—租赁业缴纳营业税：200×12×5%=120（万元）（2）应缴纳(jiǎonà)城建税及教育费附加合计：120×（7%+3%）=12（万元）（3）应按租金收入缴纳房产税：200×12×12%=288（万元）注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候(shíhou)，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据（不考虑题目中未涉及的税费）。2.最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例(bǐlì)为原值的30%。双方协商后，提出两个方案：方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。（分析时不考虑土地使用税）。3.某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2008年发生经营业务如下（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，金属结构件6000万元。又将总承包额的一部分转包给某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费2000万元，金属结构件2000万元。（2）工程所用金属结构件6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。要求：计算建筑公司工程应缴纳的流转税及代扣的税金，并阐述相关政策。4.中国公民王某2008年全年收入情况如下（本题的住房转让收入除考虑(kǎolǜ)营业税外，均不考虑其他税费的影响）最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………（1）每月工资收入2380元，于2008年12月份(yuèfèn)取得全年奖金12000元（不含税）。（2）4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过(tōngguò)市民政局捐赠给受灾地区。（3）2008年4月从A国取得特许权使用费收入(shōurù)20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。（4）2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造(jiànzào)成本为10万元。将2008年12月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。要求：根据上述资料，按业务顺序计算应纳个人所得税。5.2008年6月20日，A县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。要求：1.该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？2.A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？6.最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………假设某商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给某客户一批货物，增值税税率17%，不含税价格为100万元，成本为80万元。方案一：给予销售折扣5%，且折扣额与销售额开在同一张发票上注明（折扣销售）方案二：如果客户在10天内付款，享受5%的折扣（现金折扣，计算现金折扣不考虑增值税）方案三：由于商品质量问题，决定给予5%的折让，购买方取得当地主管税务机关开具的索取折让的证明单后，该批发企业按销售额的5%开具了红字专用发票（折让销售）要求：根据上述资料对三个方案进行评价，将计算数据填入下表。四、综合分析题1.心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见(chánɡjiàn)的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回；另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下（1）酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶回收，另外(lìnɡwài)收取3元/瓶押金。（2）酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证(bǎozhèng)酒桶的回收，每个酒桶收取押金3500元。（3）超过6个月未退回包装物的，没收包装物押金。2008年4月份，发生下列(xiàliè)经济业务最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………（1）4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶(jiǔtǒnɡ)200个，收取价款56万元，并开具普通发票。（2）4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票1张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。（3）4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。（4）4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。（5）4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。（6）4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。要求（1）根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。（2）根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。（3）计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。（以元为单位保留两位小数）2.最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则。2008年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，已按会计利润预缴所得税。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题（1）2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经缴纳并在2008年利润总额中扣除（2）当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理（3）技术开发费90万元；其他形成无形资产，“管理费用—累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元（假定无形资产自行研发，计税基础(jīchǔ)、摊销方法、年限和会计相同）（4）12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付(zhīfù)运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理（5）在“营业外支出”账户中反映(fǎnyìng)：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元（6）12月购置(gòuzhì)节能用水专用设备一台，支付价款100万元，增值税17万元，已经取得普通发票该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。要求：扼要说明上述纳税调整政策，并计算应补缴的企业所得税。参考答案一、单项选择题1.[答案(dáàn)]D最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………[解析]了解月内分期缴纳税款的账务处理与月末计提、缴纳税款账务处理的区别。注意增值税的计提缴纳不涉及损益类账户。2.[答案]D[解析]通过银行对账单只能核实此工资支出是否真实发生，不能查明是否有不属于本企业人员的工资和重复列支工资的情况。3.[答案]D[解析]铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。4.[答案]D[解析]应纳税额=3000×0.3‰+2000×0.05‰=1（万元）=10000（元）5.[答案]B[解析]进口环节的增值税由海关负责征收；土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。6.[答案]C[解析]根据新《企业所得税法》的规定，企业当期发生的公益救济性捐赠可以在当年会计利润的12%以内扣除。7.[答案]A[解析(jiěxī)]税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；税务师事务所被注销资格(zī最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………gé)的；委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。8.[答案(dáàn)]C[解析(jiěxī)]自建自用的房屋免交营业税；向发包单位收取的各种索赔款、抢工费、全优(quányōu)工程奖、收取的材料差价款等都应作为工程收入计税。9.[答案]D[解析]选项A属于增值税纳税人的专用发票，选项B属于营业税纳税人普通发票，选项C属于增值税纳税人使用的普通发票。10.[答案]D[解析]对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。二、多项选择题1.[答案]ACD[解析]非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.[答案]ABDE[解析]对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。3.[答案]CD最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………[解析]选项A是错误的，未取得增值税专用发票不得抵扣进项税；选项B是错误的，运费抵扣进项税额的计算是直接根据运费金额乘以7%计算；选项E是错误的，对于一般纳税人购进税控收款机的，应根据增值税专用发票抵扣进项税额，不能根据普通发票抵扣进项税额，但是小规模纳税人或营业税纳税人可以根据增值税专用发票或普通发票计算抵扣进项税额。4.[答案]BE[解析]逾期包装物押金，应当计入其他业务收入中核算，并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务，所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为：借：以前年度损益调整726.50贷：应交税费—应交增值税（销项税额）726.50借：应交税费—应交所得税181.63贷：以前年度损益调整181.63借：利润分配—未分配利润544.87贷：以前年度损益调整544.875.[答案(dáàn)]ABDE[解析(jiěxī)]选项A不存在扣除，委托加工烟丝用于再加工烟丝的，税法没有扣除消费税的规定；选项B不得扣除，委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律(yīlǜ)不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款；选项D不得扣除，从2001年5月1日起，外购或委托加工酒及酒精用于酒类产品(chǎnpǐn)的生产中，不得扣除已纳消费税款；选项E不得扣除，从2006年4月1日起，护肤护发品（花露水）不属于消费税的应税范围，且护肤护发品与化妆品（香水）属于不同税目，所以(suǒyǐ)无论在2006年4月1日前后均不得扣除已纳消费税款。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………6.[答案]ABD[解析]涉税文书包括三类：向委托人出具的执业文书；向税务机关出具的执业文书；向其他单位或部门出具的文书。选项C并不是执业文书，是委托协议。选项E属于税务师事务所自己的纳税申报表，不是从事代理业务涉及的表格，所以不属于中介机构出具的涉税文书。7.[答案]ABCD[解析]年度决算报表编制后的错误会计账目，对于影响上年利润的项目，不可以直接调整本年相关账户，而应当通过“以前年度损益调整”。8.[答案]BDE[解析]复议机关收到行政复议申请后，应在5日内进行审查；纳税人及其他当事人依法提出行政复议申请，复议机关无正当理由而不予受理且申请人没有向人民法院提起行政诉讼的，上级税务机关应当责令其受理，必要时上级税务机关可以直接受理。9.[答案]BCD[解析]纳税人从事安装工程作业，凡以安装的设备的价值作为安装工程产值，其营业额均应包括设备的价款在内。股票转让的营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。其他金融商品转让，其营业额为转让其他金额商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款。融资租赁以向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………10.[答案]ABCD[解析]税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化：1.税务师事务所领导层行为示范；2.税务师事务所内部教育及培训；3.税务师事务所对人员监督、控制；4.税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理。三、简答题1.[答案(dáàn)][解析(jiěxī)]原方案(fāngàn)：相关税费=120+12+288=420（万元）会计(kuàijì)利润=200×12-200×12×70%×30%-200×12×30%×60%-420=1044（万元）新方案：根据税法规定，对于出租房产应当从租计征房产税，但物业管理费不是房产税的征税范围(fànwéi)。原方案中，企业没有将物业管理费切分出来，导致物业费按租金多缴纳了房产税。可以在租赁合同中约定，租金为140万，物业管理费为60万。则房地产公司针对上述业务，纳税情况如下：（1）根据合同，房地产公司就该项租金收入按服务业—租赁业缴纳营业税，税率为5%。物业管理费收入按服务业—其他服务业缴纳营业税，税率为5%。140×12×5%+60×12×5%=120（万元）（2）应缴纳城建税及教育费附加合计：120×（7%+3%）=12（万元）（3）房租收入，应从租计征房产税，税率为12%。140×12×12%=201.6（万元）（4）以上相关税费合计=120+12+201.6=333.6（万元）（5）会计利润=200×12-140×12×30%-60×12×60%-333.6=1130.4（万元）最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………修改后的合同比原方案增加利润86.4万元，节税86.4万元。通过以下表格对比，可知是因为合理降低房租，减少了房产税的缴纳，即60×12×12%=86.4万元。2.[答案][解析]根据《营业税暂行条例》的规定：租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税，适用税率相同，均为5%；《房产税暂行条例》及有关政策法规规定：租赁业与仓储业的计税方法不同。房产自用的，其房产税依照房产余值1.2%计算缴纳，即：应纳税额=房产原值×（1-扣除率）×1.2%；房产用于租赁的，其房产税依照租金收入的12%计算缴纳，即：应纳税额=租金收入金额×12%。方案一：应纳印花税=300×1‰=0.3（万元）应纳营业税=300×5%=15（万元）应纳房产税=300×12%=36（万元）应纳城建税、教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）房产折旧额=1600×（1-5%）÷20=76（万元）应纳所得税=（300-0.3-76-15-36-1.5）×25%=171.2×25%=42.8（万元）租金收入净收益=171.2-42.8=128.4（万元）方案二：应纳印花税=300×1‰=0.3（万元）应纳营业税=300×5%=15（万元）应纳房产税=1600×（1-30%）×1.2%=13.44（万元）最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………应纳城建税、教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）房产折旧额=1600×（1-5%）÷20=76（万元）应纳所得税=（300-0.3-76-15-13.44-1.5-20）×25%=173.76×25%=43.44（万元）租金(zūjīn)收入净收益=173.76-43.44=130.32（万元）通过以上(yǐshàng)计算分析，方案二净收益较高，所以，应当选择方案二，即与天然化妆品厂签定仓储合同。3.[答案(dáàn)][解析(jiěxī)]（1）建筑工程公司(ɡōnɡsī)承包工程应缴纳的营业税=[10000-（6000-2000）-4000]×3%=60（万元）（2）建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税=（4000-2000）×3%=60（万元）（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税=4000÷（1+17%）×17%-236-30×7%=343.10（万元）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同（包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同）方式开展经营活动时，销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务（包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同），同时符合以下条件的，对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入（不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入）征收营业税：（1）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；（2）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………纳税人通过签订建设工程施工合同，销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。不论签订建设工程施工合同的总承包人是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，还是仅销售自产货物、提供增值税应税劳务不提供建筑业劳务的单位和个人，均应当扣缴分包人或转包人（以下简称分包人）的营业税。所以，建筑工程公司，销售金属结构件的收入应该缴纳增值税。对安装劳务应该缴纳营业税，同时扣缴分包人建筑劳务的营业税。4.[答案][解析]（1）全年正常工资应纳个人所得税=[（2380-1600）×10%-25]×2+（2380-2000）×5%×10=296（元）不含税的全年奖金所适用的税率和速算扣除数：按照12月分摊后，每月奖金1000元，适用税率10%，速算扣除数25。则含税的全年奖金=（12000-25）÷（1-10%）=13305.56（元）再按照12月分摊后，每月奖金1108.8元，仍然适用税率10%，速算扣除数25。应纳税额=13305.56×10%-25=1305.56（元）合计应纳税额=296+1305.56=1601.56（元）（2）设计费收入应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税：①未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）②税前可扣除(kòuchú)的捐赠限额=24000×30%=7200（元），实际捐赠额为9000元，税前准予扣除7200元最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………③扣除(kòuchú)捐赠额后，应纳个人所得税=（24000-7200）×20%=3360（元）（3）境外收入(shōurù)应在我国补税：[20000×（1-20%）×20%+1400×20%]-（3000+300）=180（元）（4）以低于建造成本的价格购买(gòumǎi)房改房免于征收个人所得税转让(zhuǎnràng)受赠房产应纳个人所得税=（20-20×5%-0.6-0.1）×20%=3.66（万元）5.[答案][解析]1.该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。2.A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？市地税局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。市地税局超出法定期限作出不受理复议申请的决定。根据《税务行政复议规则》规定，复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，对不符合规定的行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请人。因此，市地税局收到复议申请书后的第8天才对复议申请作出不予受理的决定是不合规定的。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………县地税局申请强制执行有误。根据《税收征管法》第88条第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。6.[答案][解析]以上几个方案，批发企业的利润都一样，但现金折扣销售方式缴纳增值税额较多，在企业现金流中方案三显得比较被动，方案一、二的回款率相对较好，比较得出方案一较好。四、综合分析题1.[答案][解析(jiěxī)]（1）对于酒桶，属于出借(chūjiè)包装物，在出借时收取的押金，应借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户；借记“营业税金及附加”贷记“应交税费—应交消费税”；待酒桶按期返还而退回押金时，作借记“其他应付款”，贷记“银行存款”，差额计入“营业外支出”或“销售费用”中；酒桶逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”账户，贷记“其他业务收入”。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………对于随同产品销售但又另收取押金的酒瓶。酒瓶已作价随同产品销售，但为促使购货人将酒瓶退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户，计算包装物应纳税款、借记“其他应付款”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”账户、“应交税费—应交消费税”；酒瓶逾期(yúqī)未收回，押金没收，借记“其他应付款”账户，贷记“营业外收入”账户。增值税和消费税中对于红酒包装物的规定是：在销售货物收取包装物押金时，确认增值税和消费税纳税(nàshuì)义务发生。对于纳税人签订分期付款销售合同的，根据税法(shuìfǎ)规定，以合同约定的收款日期和收款金额确认增值税和消费税的纳税义务发生，对于口头约定的，税法不认可，应当以销售全额计征增值税和消费税。（2）相关会计分录：4月1日：借：银行存款560000贷：其他业务收入478632.48应交税费—应交增值税（销项税额）81367.524月6日：借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000借：银行存款6500贷：其他应付款6500借：其他应付款944.44[6500÷（1+17%）×17%]贷：应交税费—应交增值税（销项税额）944.44借：营业税金及附加10299.15[100000×10%+酒桶押金消费税3500÷（1+17%）×10%]其他应付款256.41最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………[酒瓶押金消费税3000÷（1+17%）×10%]贷：应交税费—应交消费税10555.56借：主营业务成本80000贷：库存商品800004月8日：借：应收账款60000贷：主营业务收入60000借：主营业务成本45000贷：库存商品45000采取赊销和分期(fēnqī)收款销售货物的，增值税与消费税的纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。所以暂不作增值税与消费税的会计处理。4月16日：借：周转(zhōuzhuǎn)材料50000应交税费—应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款585004月20日：20个酒桶(jiǔtǒnɡ)押金逾期：借：其他(qítā)应付款59829.06贷：其他(qítā)业务收入59829.06（3500÷1.17×20）500个酒瓶押金逾期：借：其他应付款1153.85[3÷1.17×500×（1-10%）]贷：营业外收入1153.85退回2个酒桶的押金：借：其他应付款5982.91[3500×2÷（1+17%）]最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………营业外支出（销售费用）1017.09[3500×2÷（1+17%）×17%]贷：银行存款7000[3500×2]退回200个酒瓶的押金：借：其他应付款461.54[3÷（1+17%）×200×（1-10%）]营业外支出138.46[3÷1.17×200×（17%+10%）]贷：银行存款600[3×200]4月24日：借：应收账款175500贷：主营业务收入150000应交税费—应交增值税（销项税额）25500借：营业税金及附加15000贷：应交税费—应交消费税15000（3）当期应纳增值税额及消费税额的计算：当期的销项税额=81367.52+17000+944.44+25500=124811.96（元）当期的进项税额为8500元当期应纳增值税额=124811.96-8500-56000=60311.96（元）当期应纳消费税额=10555.56+15000=25555.56（元）2.[答案][解析]（1）企业所得税税款、罚款不得在税前扣除。补缴所得税款应当通过以前年度损益调整处理，不得计入本年利润中。罚款应当在受到处罚时计入当期（即2008年）会计利润。因此，应当调增会计利润3万元，调增应纳税所得额3+1.50=4.5（万元）。最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………（2）销售自己种植的花卉属于销售免税农产品，不征增值税也不得抵扣相应的进项税额。应当调增会计利润和应纳税所得额100-15=85（万元）。（3）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究(yánjiū)开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业(qǐyè)研发费加计扣除应当调减的应纳税所得额=（90+50）×50%=70（万元）（4）接受(jiēshòu)捐赠事项应调增会计利润和应纳税所得额=20+3.4=23.4（万元）（5）直接捐赠不得在税前扣除，公益性捐赠应当(yīngdāng)在会计利润的12%以内据实扣除。会计(kuàijì)利润总额=60+3+85+23.4=171.4（万元）公益救济性捐赠扣除限额=171.4×12%=20.57（万元），实际发生100万元，准予扣除20.57万元。（6）企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。购买节能用水设备可以抵扣的税额=（100+17）×10%=11.7（万元）企业从事花卉种植取得的所得，减半征收企业所得税。企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。本题没有分别核算从事花卉种植取得的所得，所以不能享受减半征收的政策。该企业2008年应纳税所得额=171.4+1.5-70+120-20.57=202.33（万元）该企业2008年应缴纳企业所得税=202.33×25%-11.7=38.88（万元）最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23 ……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………该企业2008年实际应补缴的企业所得税=38.88-60×25%=23.88（万元）内容总结 （1）《税务代理实务》模拟题（三） 一、单项选择题 1.某公司为增值税一般纳税人，2008年1月8日上缴2007年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（www.TopSage.com） （2）四、综合分析题 1.心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回 最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23