注册会计师考试税法辅导资料(18个Document)0

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1、……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………第八章土地(tǔdì)增值税历年(lìnián)分值分布年份单项选择题多项选择题判断题合计2001年1分1分1分3分2002年1分1分1分3分2003年1分1分1分3分•本章主要内容(nèiróng)包括：•一、土地(tǔdì)增值税的征税范围、纳税人；•二、应税收入(shōurù)的认定；•三、确定增值额的扣除项目；•四、增值额和税率；•五、应纳税额的计算；•六、税收优惠；•七、纳税申报及缴纳。•本章重点内容有：征税范围的确定，纳税人的界定，应税收入种

2、类，增值额确定，税率选择与运用，应纳税额计算，优惠政策等。•难点问题是：扣除项目金额的确定，新建房地产转让与存量房地产转让增值额及税额的计算，房地产开发企业与非房地产开发企业扣除项目的差异等。•一、土地增值税的纳税人、征税范围和税率•（一）纳税人•土地增值税的纳税义务人，是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产）并取得收入的单位和个人。•纳税人的特点：P171①不论法人与自然人；②不论经济性质；③不论内资与外资企业、中国公民与外籍个人；④不论部门。都应成为土地增值税的纳税人。•（二）征税范围•1、转让国有土地使用权；•2、地上建筑物

3、及其附着物连同国有土地使用权一并转让。•（三）征税范围的界定P172-173最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………•按以下三个标准来判断(pànduàn)是否属应计征土地增值税：•标准(biāozhǔn)之一：•转让(zhuǎnràng)的土地使用权是否国家所有P172•①转让(zhuǎnràng)国有土地使用权，征土地增值税；•②转让集体所有制土地，应先在有关部门办理（或补办）土地使用或出让(c

4、hūràng)手续，使之变为国家所有才可转让，再纳入土地增值税的征税范围。•③自行转让集体土地是一种违法行为。•标准之二：•土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让P172•①转让土地使用权征税（二级市场），出让土地使用权不征（一级市场）；•土地使用权出让：土地使用者在政府垄断的土地一级市场通过支付土地出让金，获得一定年限的土地使用权的行为；•土地使用权转让：土地使用者通过出让形式取得土地使用权后，在土地二级市场将土地再转让的行为。•②未转让土地使用权、房产产权（如出租）也不征。•标准之三：•转让房地产是否取得收入P173•取得收入的征，房

5、地产产权虽变更但未取得收入的不征。•总之，无论是单独转让国有土地使用权，还是房屋产权与国有土地使用权一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。以此为标准，对以下具体情况作如下判定：P173-174（注意客观题型）•有关事项是否属于征税范围•1、出售:（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖。•2、继承、赠予:（1）继承不征税（无收入）。（2）赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征税；（3）非公益性赠予征税。•3、出租不征税（无权属转移）；•4、房地产抵押抵押期内不征

6、税；（1）抵押期满偿还债务本息收回房地产不征税；（2最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债，征收土地增值税。5、房地产交换(jiāohuàn)单位之间换房，有收入的征税(zhēnɡshuì)；个人之间互换自住房免征。6、以房地产投资(tóuzī)、联营房地产转让到投资联营企业不征税(zhēnɡshuì)；将投资联营房地产再转让，征税。7、合作建房建成后自用不

7、征税(zhēnɡshuì)；建成后转让征税。8、企业兼并转让房地产暂免征税。9、代建房不征税（无权属转移）。10、房地产重新评估不征（无收入）。11、国家收回房地产权不征。12、市政搬迁不征。•二、应税收入和扣除项目的确定P176-178•（一）应税收入的确定•纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济收益。•从形式看，包括：①货币收入②实物收入③其他收入•（二）扣除项目的确定P177－178•税法准予纳税人从转让收入额中减除的扣除项目有以下内容：•1、取得土地使用权所支付的金额。P177•包括两方面内容：（1）纳税人为取

8、得土地使用权支付的地价款；（2）纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关费用，如登记、过户手续费。•2、房地产开发成