注册会计师考试税法辅导资料(18个Document)9

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1、……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………第五章城市(chéngshì)维护建设税法历年(lìnián)分值分布年份单项选择题多项选择题判断题综合题合计2001年1分1分2分2002年1分1分2003年1分1分2分4分•城市维护建设(jiànshè)税的特点：•1、它是一种(yīzhǒnɡ)附加税•（1）以纳税人实际(shíjì)缴纳的增值税、消费税和营业税额为计税依据。•（2）附加于上述“三税”税额，本身没有特定的、独立的征税对象。•2、具有特定目的•城建税税款专门用于城市的公用事

2、业和公共设施的维护建设。第一节纳税人•城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人；即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。•例外：不适用于外商投资企业和外国企业，因此，对外商投资企业和外国企业不征收城建税。第二节税率•城建税采用地区差别比例税率：在市区的税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；非市区县城、镇的税率为1％。例外：按缴纳“三税”所在地规定的税率就地缴纳城建税。1、由受托方代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征代扣的城建税按受托方所在地适用税率。2、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“

3、三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。第三节计税依据最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………•以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据(yījù)，包括被查补的上述三项税额。•纳税人违反(wéifǎn)增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。•违反上述三税法规定(guīdìng)被处罚时，同时对其城建税也应进行处罚，按拖欠或偷漏的城建

4、税金为依据计算滞纳金或罚款。•自97年1月1日起，供货企业向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税销项税额抵扣进项税额后的余额(yúé)，计算缴纳城建税。•出口(chūkǒu)产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。第四节应纳税额计算•应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率•注意事项：P135•根据纳税人“所在地”确定适用税率•例：某处在城市的公司，进口小轿车20辆，关税完税价格为200万元，关税税率为40%；进口化妆品一批，关税完税价格为300万元，关税税率为30%。公司境内销售小轿车，取得含税收入为

5、585万元；销售化妆品，取得不含税收入为700万元。消费税税率为：小轿车8%；化妆品30%。•要求：根据上述资料，依据税法有关规定，计算该公司应纳城市维护建设税。假定该公司据实缴纳增值税和消费税。解：海关代征增值税和消费税，但不代征城市维护建设税（1）海关代征消费税①小轿车为:200´（1+40%）¸（1-8%）´8%=24.38(万元)②化妆品为:300´(1+30%)¸(1-30%)´30%=167.14(万元)(2)海关代征的增值税①小轿车为:[200´(1+40%)+24.38]´17%=51.74(万元)②化妆品为:[300´

6、(1+30%)+167.14]´17%=94.71(万元)(3)境内销售应纳增值税,不再缴纳消费税①小轿车销项税为:585¸(1+17%)´17%=85(万元)最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………②化妆品销项税为:700´17%=119(万元)(4)境内销售(xiāoshòu)应纳增值税=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(万元)(5)应缴的城市维护(wéihù

7、)建设税为:57.55´7%=4.0285(万元)第五节税收(shuìshōu)优惠1、城建税一般(yībān)不单独减免，主税减免，城建税才减免。2、主税退库，城建税也同时(tóngshí)退库。3、进口产品不征城建税。4、对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免城建税。5、对纳税有困难的有县级人民政府审批减免。6、外商投资企业和外国企业不征收城建税。•第六节征收管理与纳税申报•一、纳税环节、地点、纳税期限•城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的

8、规定，均按上述三税的规定办理。•由于国、地税分别征收。因此，增值税、消费税、营业税与城建税在缴税入库的时间上不一定完全一致。教育费附加的有关规定P137•一、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和