注册会计师考试税法辅导资料(18个Document)15

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1、……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………第十二章印花税法历年(lìnián)分值分布年份单项选择题多项选择题判断题计算题综合题合计2001年1分4分5分2002年1分2分1分1分5分2003年1分1分2分本章变化(biànhuà)内容：第四节税收优惠的内容(nèiróng)中新增了企业改制过程中有关印花税征免规定。P225•印花税是对经济活动(huódòng)和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。•性质属行为税，使用范围很广、税率低、纳税人自行完税(wánshuì)等。每

2、次考试命题小题目较多，考生应当熟悉掌握。•本章的内容包括：印花税的纳税义务人、税目、税率、如何计算应纳税额、税收优惠、纳税办法、对违反税法规定行为的处罚。•考试的要点范围包括：•1、从印花税法的有关概念来说，应当了解印花税的概念、特点、及印花税的立法原则；•2、从印花税的征税对象和纳税人来说，应当熟悉印花税的征税范围、掌握经济合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照的具体征免税范围、掌握纳税人的类型及其贴花义务的规定；•3、从印花税的计税依据、税率和减免税来说，应当熟悉了解从价计税和从量计税两种计税方法、掌握从价计税方法、从量

3、计税方法的计税依据、熟悉比例税率和定额税率适用的范围和减免税优惠；•4最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………、从应纳税额的计算与申报缴纳来说，应当掌握从价定率计算应纳税额的方法、掌握从量定额计算应纳税额的方法、熟悉印花税的缴纳方法、熟悉纳税人缴纳印花税的责任和义务、熟悉印花税的违章处理规定。•重点(zhòngdiǎn)掌握的部分是：•①印花税的纳税人、•②税目(shuìmù)、税

4、率、•③应纳税额的计算(jìsuàn)、•④纳税办法和违章(wéizhānɡ)处理。•难点部分(bùfen)是：计算应纳税额中的一些特殊规定•一、纳税人P215-216•在中华人民共和国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。•“单位和个人”，包括一切内、外资企业，各类行政（机关、部队）和事业单位，中、外籍个人。•印花税的纳税人按征税对象又分为五类：P216•1、立合同人。是指合同的当事人，不包括保人、证人、鉴定人。如果一份合同由两方或两方以上的当事人共同签订，那么签订合同的各方都是纳

5、税人。•2、立据人。是指书立产权转移书据的单位和个人。如果书据由两方或两方以上的当事人共同书立的，则各方都是纳税人。•3、立账簿人。是指开立并使用营业账簿的单位和个人。•4、领受人。是指领取并持有权利许可证照的单位和个人，如领取营业执照的人。•5、使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。•二、税目、税率P216－218•（一）税目•印花税的应税凭证有五大类共十三个税目。•第一类：合同或具有合同性质的凭证，具体税目有10个：1、购销合同；2、加工承揽合同；3、建设工程勘察设计合同；4、建筑安装工程承包合同

6、；5、财产租赁合同；6、货物运输合同；7最新精品资料整理推荐，更新于二〇二〇年十二月二十二日2020年12月22日星期二07:16:23……………………………………………………………最新资料推荐…………………………………………………、仓储保管合同；8、借款合同；9、财产保险合同；10、技术合同。•其余三类，税目(shuìmù)均为一个。第二类：（税目(shuìmù)11）产权(chǎnquán)转移书据；第三类：（税目(shuìmù)12）营业(yíngyè)账簿；第四类：（税目13）权利许可证照；第五类：财政部确定征税的其他凭证

7、（无具体税目）。各类应税凭证包括的范围，应仔细理解教材的解释，要掌握哪些凭证应缴纳印花税。•（二）税率•印花税的税率有两种形式：P218•①比例税率•比例税率适用于记载有金额的应税凭证，13个税目中大部分采用比例税率；•②定额税率•定额税率也称固定税额，适用于无法记载金额或者虽载有金额，但作为计税依据明显不合理的凭证。13个税目中只有权利许可证照、营业账簿中的其他账簿。采用这种定额税率，每件应税凭证缴纳固定数额（5元）的税款。•三、应纳税额的计算P220-224•（一）计税依据的一般规定见220-221共13条•印花税13个税目应

8、纳税额的计算问题，是本章的重点问题，考生应全面复习，并着重掌握以下应税凭证的计税问题：•1、购销合同。计税金额为购销全额，即不作任何扣减的购销金额，特别是调剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额，也就是各自提供货物额之和。购销合同的税率为0.3‰